【歷年真題】對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，A注冊會計師認(rèn)為通常可以增強審計程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預(yù)先通知的方式實施審計程序。

　　【歷年真題】在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

　　B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷。(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險。(2)對內(nèi)部審計工作的評估。(3)對內(nèi)部審計的特定工作的評價。

　　【歷年真題】下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有( )。

　　A.甲公司情況發(fā)生重大變化

　　B.A注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

　　[答案]ABC

　　【歷年真題】在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是( )。

　　A.調(diào)高重要性水平

　　B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

　　C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

　　D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

　　[答案]D

　　[解析]通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

　　【歷年真題】在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有( )。

　　A.控制本身的設(shè)計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質(zhì)性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在對控制進行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　【歷年真題】如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

　　C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

　　[答案]ABCD

　　[解析]針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。

　　【歷年真題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　[答案]A

　　[解析]選項A正確�？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　【歷年真題】如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù);選項A錯誤，如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，并不能說明控制是有效的;選項B錯誤，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響;選項D錯誤，注冊會計師要確定針對剩余期間還要獲取的補充審計證據(jù)。

　　【歷年真題】在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有( )。

　　A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D控制測試如果在擬不信賴控制的情況下是不需要進行測試的。

　　【歷年真題】如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

　　【歷年真題】注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。( )

　　[答案]√

　　[解析]注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。

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