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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》新教材主要內(nèi)容框架(第十章)
第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)
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一、采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn) |
1．不同行業(yè)類(lèi)型的采購(gòu)和費(fèi)用支出 | ||
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2．本循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 |
（1）請(qǐng)購(gòu)單 | ||
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（2）訂購(gòu)單 | |||
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（3）驗(yàn)收單 | |||
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（4）賣(mài)方發(fā)票 | |||
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（5）付款憑單 | |||
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（6）轉(zhuǎn)賬憑證 | |||
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（7）付款憑證 | |||
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（8）應(yīng)付賬款的明細(xì)賬 | |||
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（9）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 | |||
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（10）供應(yīng)商對(duì)賬單 | |||
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3．本循環(huán)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) |
（1）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) | ||
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（2）編制訂購(gòu)單 | |||
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（3）驗(yàn)收商品 | |||
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（4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品 | |||
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（5）編制付款憑單 | |||
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（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債 | |||
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（7）付款 | |||
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（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 | |||
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二、采購(gòu)與付款循環(huán)和控制測(cè)試 |
1．采購(gòu)交易的內(nèi)部控制 |
（1）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系 | |
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（2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制 |
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 | ||
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②內(nèi)部核查程序 | |||
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2．付款交易的內(nèi)部控制 | |||
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3．拱頂資產(chǎn)的內(nèi)部控制 |
（1）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度 | ||
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（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度 | |||
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（3）賬簿記錄制度 | |||
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（4）職責(zé)分工制度 | |||
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（5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度 | |||
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（6）固定值產(chǎn)的處置制度 | |||
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（7）固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度 | |||
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（8）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度 |
①崗位分工與授權(quán)制度 | ||
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②項(xiàng)目決策控制 | |||
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③概預(yù)算制度 | |||
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④價(jià)款支付控制 | |||
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⑤竣工決算控制 | |||
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⑥監(jiān)督檢查 | |||
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4．評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |||
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5．控制測(cè)試 |
（1）以?xún)?nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)試 | ||
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（2）以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試 | |||
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三、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 |
1．采購(gòu)預(yù)付款交易的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）實(shí)質(zhì)性分析程序 | |
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（2）采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 |
①交易的細(xì)節(jié)測(cè)試 | ||
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②余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 | |||
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2．應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo) | ||
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（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | |||
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3．固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo) | ||
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（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序 | |||
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（3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序 | |||
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（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 | |||
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