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2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》新教材主要內(nèi)容框架(第十一章)
第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
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一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) |
1．不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) | ||
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2．涉及的主要憑證與會計(jì)記錄 |
（1）生產(chǎn)指令 | ||
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（2）領(lǐng)發(fā)料憑證 | |||
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（3）產(chǎn)量和工時(shí)記錄 | |||
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（4）工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表 | |||
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（5）材料費(fèi)用分配表 | |||
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（6）制造費(fèi)用分配匯總表 | |||
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（7）成本計(jì)算單 | |||
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（8）存貨明細(xì)賬 | |||
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3．涉及的主要業(yè)務(wù)活動 |
（1）計(jì)劃和安排生產(chǎn) | ||
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（2）發(fā)出原材料 | |||
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（3）生產(chǎn)產(chǎn)品 | |||
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（4）核算產(chǎn)品成本 | |||
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（5）儲存產(chǎn)成品 | |||
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（6）發(fā)出產(chǎn)成品 | |||
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二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)和控制測試 |
1．生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制 | ||
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2．評估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性 | ||
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（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性 | |||
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（3）產(chǎn)品的多元性 | |||
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（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定 | |||
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（5）將存貨存放在很多地點(diǎn) | |||
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（6）寄存的存貨 | |||
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3．控制測試 |
（1）以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試 | ||
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（2）以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試 | |||
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三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 |
1．生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）實(shí)質(zhì)性分析程序 | |
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（2）生產(chǎn)與存貨交易和相關(guān)余額的細(xì)節(jié)測試 |
①交易的細(xì)節(jié)測試 | ||
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②存貨余額的細(xì)節(jié)測試 | |||
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2．存貨的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）存貨審計(jì)概述 | ||
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（2）存貨監(jiān)盤 |
①存貨監(jiān)盤的作用 | ||
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②存貨監(jiān)盤計(jì)劃 | |||
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③存貨監(jiān)盤程序 | |||
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④特殊情況的處理 | |||
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（3）存貨計(jì)價(jià)測試 |
①樣本選擇 | ||
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②計(jì)價(jià)方法的確認(rèn) | |||
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③計(jì)價(jià)測試 | |||
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