一、財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

1．舞弊的含義和種類

（1）舞弊的含義

（2）舞弊的種類

①編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報

②侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報

2．治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任

（1）治理層、管理層的責(zé)任

（2）注冊會計師的責(zé)任

3．風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

（1）詢問

①詢問對象

②詢問內(nèi)容

（2）評價舞弊風(fēng)險因素

①實施舞弊的動機(jī)或壓力

②實施舞弊的機(jī)會

③為舞弊行為尋找借口的能力

（3）實施分析程序

（4）考慮其他信息

（5）組織項目組的討論

4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報

（1）總體應(yīng)對措施

（2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

（3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

6．評價審計證據(jù)

（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響

（2）考慮對審計報告的影響

7．與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

（1）與管理層的溝通

（2）與治理層的溝通

（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

二、財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

1．管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

2．注冊會計師的責(zé)任

3．對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮

（1）對法律法規(guī)框架的了解

（2）對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)

（3）識別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

（4）實施其他審計程序使注冊會計師注意到違反法律法規(guī)行為

（5）書面聲明

4．識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序

（1）注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時的審計程序

（2）懷疑被審計單位存在違反違規(guī)行為時的審計程序

（3）評價違反法律法規(guī)行為的影響

5．對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告

（1）與治理層溝通

①與治理層溝通的總體要求

②違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重式的溝通要求

（2）出具審計報告

①考慮違反法規(guī)行為的影響

②考慮審計范圍受到限制的影響

（3）向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報告違反法律法規(guī)行為