【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對(duì)于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　[答案]A

　　[解析]有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。

　　(5)注冊會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是( )。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)工作中的重大困難，包括：

　　(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;

　　(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;

　　(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;

　　(4)無法獲取預(yù)期的證據(jù);

　　(5)管理層對(duì)注冊會(huì)計(jì)師施加的限制;

　　(6)管理層不愿按照注冊會(huì)計(jì)師的要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估，或拒絕將評(píng)估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。

　　A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

　　D.管理層的勝任能力

　　[答案]D

　　[解析]不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )

　　A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.甲公司管理層不愿延長對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估期間

　　C.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

　　[答案]D

　　[解析] 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡要溝通。

　　注冊會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性。

　　有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對(duì)于由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本審計(jì)程序。

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。

　　(5)注冊會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。

　　A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C正確。與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為口頭形式不適當(dāng)，應(yīng)以書面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

　　【歷年真題】(單項(xiàng)選擇題)注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

　　B.可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

　　C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

　　D.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

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