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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》新版教材主要內(nèi)容框架(附真題)-第十七章
第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
一、審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì) |
1.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì) |
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2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) |
(1)了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求 |
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(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì) |
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(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì) |
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3.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
(1)估計(jì)不確定性 |
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(2)具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì) |
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4.應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
(1)確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù) |
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(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù) |
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(3)測(cè)試與管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序 |
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(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì) |
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5.實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) |
(1)估計(jì)不確定性 |
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(2)作出區(qū)間估計(jì) |
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(2)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn) |
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6.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) |
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7.其他相關(guān)審計(jì)程序 |
(1)關(guān)注會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的披露 |
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(2)識(shí)別可能存在管理層偏向的跡象 |
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(3)獲取書(shū)面聲明 |
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二、關(guān)聯(lián)方的審計(jì) |
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作 |
(1)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 |
(2)在檢查記錄或文件時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方信息保持警覺(jué) |
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2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
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3.針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 |
(1)識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或尾箱注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息 |
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(2)識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易 |
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(3)識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)系方交易 |
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4.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露 |
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5.其他相關(guān)審計(jì)程序 |
(1)獲取書(shū)面聲明 |
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(2)與治理層溝通 |
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三、考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) |
1.管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 |
(1)管理層的責(zé)任 |
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 |
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2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) |
(1)財(cái)務(wù)方面 |
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(2)經(jīng)營(yíng)方面 |
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(3)其他方面 |
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3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估 |
(1)管理層評(píng)估涵蓋的期間 |
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(2)管理層的評(píng)估、支持性分析和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià) |
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4.超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 |
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5.識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 |
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6.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 |
(1)被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性 |
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(2)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng) |
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(3)嚴(yán)重拖延對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn) |
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四、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) |
1.期初余額的含義 |
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2.期初余額的審計(jì)目標(biāo) |
(1)確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào) |
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(2)確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期間財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的一貫運(yùn)用,或會(huì)計(jì)證的的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露 |
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3.審計(jì)程序 |
(1)確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述 |
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(2)確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用 |
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(3)實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序 |
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4.審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告 |
(1)審計(jì)后不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) |
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(2)期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào) |
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(3)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 |
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(4)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn) |
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