【歷年真題】(單項選擇題)下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

　　A.董事會會議紀要

　　B.財務報表副本

　　C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函

　　D.內部法律顧問出具的法律意見書

　　[答案]C

　　【歷年真題】(單項選擇題)下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

　　A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

　　B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

　　D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

　　[答案]A

　　【歷年真題】(單項選擇題)下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。

　　A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

　　B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任

　　C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

　　D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

　　[答案]C

　　【歷年真題】(單項選擇題)在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。

　　A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

　　B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

　　C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

　　D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　[答案]B

　　【歷年真題】(單項選擇題)如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

　　A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

　　B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

　　C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務報表出具保留意見的審計報告

　　[答案]D

　　【歷年真題】(單項選擇題)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。

　　A.向甲公司董事會通報

　　B.向項目質量控制復核人員通報

　　C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方

　　[答案]D

　　【歷年真題】(單項選擇題)下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。

　　A.審計業(yè)務開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　[答案]B

　　[解析]選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

　　【歷年真題】(多項選擇題)關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風險：(1)忽視異常的情形;(2)當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質、時間安排和范圍以及評價審計結果時使用不恰當?shù)募僭O。

　　【歷年真題】(多項選擇題)下列有關期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A不正確。期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。

　　【歷年真題】(多項選擇題)在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有( )。

　　A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征

　　B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方關系及其交易

　　C.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚?/P>

　　D.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)呐?/P>

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果適用的財務報告基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易;(2)已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团�。選項ABCD均正確。

　　【歷年真題】(多項選擇題)下列各項中，應當列入書面聲明的有( )。

　　A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

　　B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

　　D.被審計單位將及時足額支付審計費用

　　[答案]ABC

　　[解析]選項ABC正確。選項D被審計單位將及時足額支付審計費用不屬于書面聲明的內容。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

　　(2)內部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內部檢查

　　(3)項目質量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質量控制復核。

　　(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

　　(5)獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高級經理以上(含高級經理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

　　(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質量控制制度。

　　要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準和途徑。

　　(2)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查不能替代自身的內部監(jiān)控。

　　(3)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執(zhí)行本項目的質量控制復核工作。

　　(4)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。如果原紙質記錄經電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

　　(5)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經理以上(含高級經理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

　　(6)不符合事務所質量控制準則規(guī)定。根據(jù)會計師事務所質量控制準則第五條，會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。相關的質量控制制度是事務所整體(含分所)都要遵守的。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師 根據(jù)其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的8注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核。

　　項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險。

　　(2)違反質量控制準則。項目組內部復核的原則是：由項目組經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)違反質量控制準則。項目質量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。

　　(4)違反質量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。

　　(5)違反質量控制準則。項目質量控制復核應當在出具審計報告之前完成。

　　(6)違反質量控制準則。應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：

　　(1)經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。

　　(2)執(zhí)行項目質量控制復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目。

　　(3)如果項目組成員與項目質量控制復核人員發(fā)生意見分歧，應當通過向技術部進行書面咨詢，或與會計師事務所負責風險控制的合伙人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。

　　(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

　　(5)會計師事務所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務工作底稿。

　　(6)項目組應當自鑒證業(yè)務報告日起六十日內將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經主任會計師批準。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　[答案]

　　第(1)項不符合規(guī)定。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

　　第(2)項不符合規(guī)定。所有上市公司審計項目均應執(zhí)行質量控制復核。

　　第(3)項符合規(guī)定。重大問題分歧未解決前不應出具審計報告。

　　第(4)項不符合規(guī)定。業(yè)務檢查的周期不得超過3年，每3年至少應檢查每個合伙人的業(yè)務一次。

　　第(5)項不符合規(guī)定。應將有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。

　　第(6)項不符合規(guī)定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內容摘錄如下：

　　要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　[答案]

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