一、基本要求

1．獨(dú)立性的概念框架

（1）獨(dú)立性的內(nèi)涵

①實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

②形式上的獨(dú)立性

（2）獨(dú)立性概念框架的內(nèi)涵

2．網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

（1）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義

（2）網(wǎng)絡(luò)的確定

3．公眾利益實(shí)體

4．關(guān)聯(lián)實(shí)體

5．治理層

6．工作記錄

7．業(yè)務(wù)期間

8．合并與收購

9．其他方面的考慮

二、經(jīng)濟(jì)利益

1．經(jīng)濟(jì)利益的沖突

2．對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

（1）在審計(jì)客戶中不允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益

（2）對審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬的要求

（3）會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃

（4）主要近親屬因受雇于審計(jì)客戶而而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益

（5）在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

①審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

②審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同事在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

（6）受托管理人

（7）其他相關(guān)人員擁有經(jīng)濟(jì)利益

（8）通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益

三、貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

1．貸款和擔(dān)保

（1）從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

（2）從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

（3）從不屬于銀行存款或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保

（4）向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保

（5）在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶

2．商業(yè)關(guān)系

（1）商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施

（2）與審計(jì)客戶或利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益

（3）從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)

3．家庭和私人關(guān)系

（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在重要職位

（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬可以對財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

（5）非審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系

四、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

1．一般規(guī)定

（1）審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位且事務(wù)所保持重要聯(lián)系

（2）審計(jì)項(xiàng)目組前任人員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位但未與事務(wù)所保持重要聯(lián)系

（3）前任合伙人加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客戶

（4）審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶

2．屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位

（2）前任高級合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位

（3）因企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位

3．臨時(shí)借調(diào)員工

4．最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工

（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間

（2）在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前

5．兼任審計(jì)客戶的董事或高級人員

五、與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

1．一般規(guī)定

2．屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間

（2）其他合伙人任職期間

（3）確定輪換時(shí)間

六、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

1．一般規(guī)定

（1）無意中對審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體或分歧機(jī)構(gòu)提供非鑒證服務(wù)

（2）接受委托對審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)

（3）向成為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

2．管理層職責(zé)

（1）管理層職責(zé)的界定

（2）避免行使管理層職責(zé)的措施

3．編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任

（2）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動

4．評估服務(wù)

（1）影響?yīng)毩⑿缘囊蛩丶胺婪洞胧?/P>

（2）對獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響的評估業(yè)務(wù)

（3）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的評估業(yè)務(wù)

5．稅務(wù)服務(wù)

（1）稅務(wù)服務(wù)種類

（2）不利影響影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?/P>

（3）編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

（4）甲酸當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）

①計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）對獨(dú)立性的影響

②對不利影響影響?yīng)毩⑿缘姆婪洞胧?/P>

③禁止或允許計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）

（5）稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

①稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)的種類

②對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素

③不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

④對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的稅務(wù)籌劃或其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

⑤基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評估業(yè)務(wù)

（6）幫助解決稅務(wù)糾紛

6．內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

（1）內(nèi)部審計(jì)活動

（2）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對獨(dú)立性的不利影響

（3）涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

（4）允許提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的情況

（5）利用自身提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的結(jié)果

（6）不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

7．信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

（1）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

（2）向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

（3）向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

8．訴訟支持服務(wù)

9．法律服務(wù)

（1）法律服務(wù)的內(nèi)容

（2）判斷對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素

（3）代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟

（4）擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問

10．招聘服務(wù)

11．公司理財(cái)服務(wù)

（1）公司理財(cái)服務(wù)活動

（2）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的防范措施

（3）公司理財(cái)服務(wù)的結(jié)果直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表

（4）公司理財(cái)建議的有效性取決于某一特殊會計(jì)處理方法或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方法

七、收費(fèi)

1．收費(fèi)結(jié)構(gòu)

（1）收費(fèi)總額對獨(dú)立性的影響及防范措施

（2）從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重很大

（3）連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的某一種審計(jì)客戶收取全部費(fèi)用比重較大

2．逾期收費(fèi)

3．或有收費(fèi)

八、影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

1．薪酬和業(yè)績評價(jià)政策

2．禮品和款待

3．訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅