2012注會《稅法》預(yù)習(xí)：退稅率及應(yīng)退稅額的計算

　　知識點二十五、出口貨物的退稅率及應(yīng)退稅額的計算

　　1、出口貨物的退稅率：出口貨物的退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。

　　2、出口貨物應(yīng)退稅額的計算

　　(一)"免、抵、退"稅的計算方法--生產(chǎn)企業(yè)

　　出口"免、抵、退"稅的計算方法，計算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，"免、抵、退"辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

　　第二步抵稅：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項稅額-(進項稅額-第一步計算的數(shù)額)-上期留抵稅額(小于0進入下一步)

　　第三步算尺度：計算免抵退稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比，誰小按誰退)

　　注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

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