2012注會(huì)《稅法》：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的稅務(wù)處理

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

　　第四章 營(yíng)業(yè)稅法

　　知識(shí)點(diǎn)六、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的稅務(wù)處理

　　一、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額按照(國(guó)稅發(fā)【2000】6號(hào))的規(guī)定確認(rèn)。

　　(1)各銀行(不包括中國(guó)銀行)總行：各分支機(jī)構(gòu)各算各的，余額納稅，差額總行抵補(bǔ)。

　　(2)中國(guó)銀行總行：各分支機(jī)構(gòu)全額納稅，利息支出總行統(tǒng)一減除。

　　二、金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過(guò)90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅(權(quán)責(zé)發(fā)生制改為收付實(shí)現(xiàn)制)。

　　保險(xiǎn)業(yè)：

　　(1)初保業(yè)務(wù)：全部保費(fèi)收入

　　(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：儲(chǔ)金利息=(期初余額+期末余額)÷2×一年定期利率÷12

　　(3)無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)征稅。

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　　2012注會(huì)考試《審計(jì)》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總