本篇為《稅法》篇。《稅法》很瑣碎，需要記憶，尤其是那些特殊規(guī)定，非常容易命制客觀題，同時(shí)《稅法》考試題量大，所以沖刺階段時(shí)需要我們多做一些經(jīng)典題，并注意提高做題速度。下面我們來(lái)談?wù)勗跊_刺階段如何復(fù)習(xí)注會(huì)《稅法》這門課。

　　一、復(fù)習(xí)方法

　　(一)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分?jǐn)?shù)。尤其是增值稅，屬于重要性之首，尤其今年還涉及到了“營(yíng)改增”的政策。

　　1、增值稅

　　因今年加入“營(yíng)改增”政策，故今年本章分值非常有可能會(huì)達(dá)到甚至突破20分，尤其要關(guān)注“營(yíng)改增”政策的規(guī)定。

　　(1)征稅范圍

　　一般規(guī)定：銷售或進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)以及涉及到“營(yíng)改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)(2+7)。這里銷售的貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi);加工勞務(wù)指受托加工;修理修配一般指修復(fù)類的勞務(wù)，比如機(jī)器設(shè)備維修等。

　　征稅范圍中特別要關(guān)注“營(yíng)改增”涉及到的項(xiàng)目，共2+7項(xiàng)。

　�、俳煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)，包含陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

　�、卩]政業(yè)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括下面七項(xiàng)：

　　①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

　　②信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　�、畚幕瘎�(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

　�、芪锪鬏o助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。

　�、萦行蝿�(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

　�、掼b證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　�、邚V播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。

　　提示：

　�、俪鲎廛嚬鞠蚴褂帽竟咀杂谐鲎廛囁緳C(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

　�、诤娇者\(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅;航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

　�、坂]政匯兌不等于郵政儲(chǔ)蓄，郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　�、苻D(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

　　具體規(guī)定：

　　屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目：都需要掌握，必出選擇題。特別需要注意增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)分，比如銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)要征收增值稅，銀行的一般業(yè)務(wù)要征收營(yíng)業(yè)稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)一律征收增值稅;各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅;供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工服務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選勞務(wù)的繳納增值稅，記住這6個(gè)，在考試中其他出現(xiàn)的礦產(chǎn)品資源有關(guān)的勞務(wù)一律繳納營(yíng)業(yè)稅。注意今年新修訂的關(guān)于電梯的問(wèn)題(教材P42第(17)項(xiàng))。還要注意今年教材新增的P43第(20)~(29)項(xiàng)，比如在水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù);遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃等。在此就不列舉了。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營(yíng)和混合銷售。

　　先來(lái)說(shuō)視同銷售，十項(xiàng)，每年考試必考。今年教材新增了兩項(xiàng)：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　兼營(yíng)原則是分別核算，如果是兼營(yíng)不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，則分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費(fèi)稅時(shí)也會(huì)這么規(guī)定，任何時(shí)候，都會(huì)這么規(guī)定，劃分不清的，從高)。

　　混合銷售一般是按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營(yíng)處理一定要記住。

　　(2)一般納稅人和小規(guī)模的認(rèn)定及管理

　　區(qū)分哪些必須按一般納稅人納稅，哪些必須按小規(guī)模納稅人納稅，哪些可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。要知道一般的納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。要記住一般納稅人資格認(rèn)定的申請(qǐng)時(shí)間，要知道如果小規(guī)模納稅人在達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后一直沒(méi)有報(bào)送《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，在計(jì)稅時(shí)要按一般納稅人稅率計(jì)稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(3)稅率與征收率

　　低稅率在“營(yíng)改增”之后變?yōu)槿龣n：13%、11%和6%，都必須記住，考試必考，其中13%低稅率與去年教材一致，也比較好記，11%的涉及交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)以及“營(yíng)改增”行業(yè)，6%適用于除部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。關(guān)于征收率要能區(qū)分小規(guī)模納稅人哪些應(yīng)該減按2%征收率的，一般納稅人4%，4%減半和6%的劃分。

　　(4)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

　　全面掌握。

　　①銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)關(guān)注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計(jì)算規(guī)則，考試就愛(ài)出這些特殊的。比如采取折扣方式銷售(分清是商業(yè)折扣還是現(xiàn)金折扣)、以舊換新(金銀首飾特殊)、包裝物的押金是否計(jì)入銷售額(每年必考，尤其要注意酒類包裝物押金的處理)、注意下今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定和提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓。

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)，如果是增值稅普通發(fā)票則不可抵扣噢)和計(jì)算抵扣(兩項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和支付運(yùn)輸費(fèi)用);不可抵扣又分為當(dāng)期不可抵和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的三類具體處理方法一定要重點(diǎn)掌握，尤其是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的處理方法。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要注意一下，要與營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)對(duì)比復(fù)習(xí)。

　　(5)進(jìn)口貨物征稅

　　組價(jià)公式必須掌握，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合經(jīng)常命題。

　　(6)出口貨物退(免)稅

　　出口退稅是一個(gè)考點(diǎn)，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過(guò)書(shū)中例題的難度。理解此知識(shí)點(diǎn)主要是要明白增值稅的原理。要理解出口不計(jì)銷項(xiàng)，退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額等。應(yīng)退稅額和免抵稅額一定要會(huì)計(jì)算。

　　(7)稅收優(yōu)惠

　　法定免稅項(xiàng)目必須精準(zhǔn)記憶。要注意細(xì)節(jié)，比如外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，注意不包括“外國(guó)企業(yè)”和“外籍個(gè)人”，以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，注意“組織”和“專用”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他增值稅優(yōu)惠政策要盡量記憶，尤其是即征即退、即征即退50%、80%、100%的情況、先征后退的項(xiàng)目。對(duì)于今年新增的“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性優(yōu)惠政策要適當(dāng)關(guān)注。

　　此外，增值稅部分還需掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，非常容易命制客觀題。

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