2013注冊會計師綜合階段預(yù)習講義：基礎(chǔ)知識介紹

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第四部分　相關(guān)基礎(chǔ)知識介紹

　　提示：職業(yè)道德內(nèi)容并入審計，不單獨介紹

　　一、會計知識

　　(一)基礎(chǔ)章節(jié)知識

　　1.存貨

　　掌握存貨跌價準備計提的條件、需要獲取的信息資料，存貨跌價的跡象及本質(zhì)應(yīng)用。

　　2.固定資產(chǎn)

　　掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的計量原則，掌握固定資產(chǎn)終止確認的條件，以及持有待售固定資產(chǎn)的判斷。

　　3.無形資產(chǎn)

　　掌握土地使用權(quán)的各種情形下的處理規(guī)定，掌握自行研發(fā)無形資產(chǎn)的階段劃分判斷標準、處理規(guī)定，掌握無形資產(chǎn)使用壽命的判斷。

　　4.投資性房地產(chǎn)

　　掌握投資性房地產(chǎn)的范圍，公允價值模式下投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的各種規(guī)定。

　　5.應(yīng)付職工薪酬

　　掌握各種薪酬形式的處理原則。

　　6.財務(wù)報告

　　掌握財務(wù)報告的列報原則，項目劃分要求，熟悉現(xiàn)金流量表，掌握報表項目之間的勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。

　　掌握特殊項目的披露要求(如關(guān)聯(lián)方、金融工具等)。

　　7.或有事項

　　熟悉各種或有事項的判斷處理，注意重點掌握虧損合同與重組義務(wù)的全部規(guī)定。

　　8.非貨幣性資產(chǎn)交換

　　掌握非貨幣性資產(chǎn)的劃分，掌握非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷及處理原則。

　　9.債務(wù)重組

　　熟悉債務(wù)重組的定義及會計處理原則。

　　10.政府補助

　　熟悉政府補助的定義特征，區(qū)分不同的政府補助的處理原則。

　　11.借款費用

　　掌握借款費用開始資本化、暫停資本化和停止資本化的判斷，并掌握借款費用資本化的處理和計算。

　　12.所得稅會計

　　掌握應(yīng)納稅與可抵扣暫時性差異的特殊情形下的應(yīng)用，并進一步考慮對遞延所得稅負債(資產(chǎn))的影響。并掌握所得稅資產(chǎn)的確認條件。

　　13.外幣折算

　　掌握外幣報表折算原則，掌握特殊項目(如少數(shù)股東應(yīng)分擔的折算差額等)的規(guī)定。

　　14.租賃

　　掌握融資租賃的判斷，融資租賃在各個時點的處理原則，未確認融資費用的分攤率的確定，及存在激勵措施的處理。(承租人、出租人雙方的角度掌握)

　　(二)重難點部分

　　1.長期股權(quán)投資

　　全面掌握長期股權(quán)投資的核算規(guī)定，其中，權(quán)益法的核算、成本法權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，權(quán)益法下增減持股(但不影響權(quán)益法的采用)的處理原則，并注意與企業(yè)合并、合并財務(wù)報表結(jié)合掌握。

　　2.資產(chǎn)減值

　　掌握資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計，包括現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)當考慮的因素。掌握資產(chǎn)組的認定、總部資產(chǎn)的減值以及商譽的減值測試方法。

　　3.股份支付

　　掌握權(quán)益結(jié)算及現(xiàn)金結(jié)算股份支付的處理，并能夠掌握不同階段下涉稅的規(guī)定。

　　4.企業(yè)合并

　　全面掌握企業(yè)合并的規(guī)定，并對企業(yè)合并的界定、同一控制下企業(yè)合并處理原則、非同一控制下企業(yè)合并購買日、合并成本及分配等規(guī)定進行重點掌握。

　　5.金融工具

　　全面掌握金融工具的規(guī)定，對金融資產(chǎn)的一般核算規(guī)定、金融負債、權(quán)益工具的基本規(guī)定，混合工具的分拆等進行重點掌握。對特殊規(guī)定要重點研究。

　　6.收入確認

　　掌握收入確認的基本原則，并能在特殊業(yè)務(wù)中應(yīng)用基本原則進行判斷，對于收入確認中涉及職業(yè)判斷的內(nèi)容要重點進行掌握，并能聯(lián)系審計和稅法的相關(guān)要求。

　　7.合并財務(wù)報表

　　掌握合并財務(wù)報表編制的方法，對于特殊業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中及個別財務(wù)報表中的不同反映要重點深入地研究。

　　二、審計知識

　　(一)基礎(chǔ)性知識

　　1.分析程序

　　掌握分析程序的精髓本質(zhì)，能夠根據(jù)財務(wù)報告的勾稽關(guān)系及業(yè)務(wù)活動的常規(guī)邏輯進行深入地分析，判斷報表中可能存在的錯報風險領(lǐng)域。

　　2.函證程序

　　掌握函證程序的基本操作，并掌握如何在執(zhí)業(yè)過程中加強對函證的控制，能夠指導(dǎo)監(jiān)督助理人員執(zhí)行的函證程序。對特殊情況中的函證的運用要熟練。

　　3.監(jiān)盤程序

　　熟悉監(jiān)盤程序(存貨及庫存現(xiàn)金)，并能夠?qū)ΡO(jiān)盤程序中常見的錯誤操作保持警覺，能夠指導(dǎo)、監(jiān)督助理人員的工作。

　　(二)重難點內(nèi)容

　　1.注冊會計師職業(yè)道德

　　掌握注冊會計師職業(yè)道德守則的基本原則，掌握審計中對獨立性的要求。并能夠根據(jù)獨立性的原則來對具體情況進行判斷。并能夠掌握各種情形的基本防范措施。

　　2.風險評估與風險應(yīng)對

　　掌握基本的風險評估技術(shù)，并保持職業(yè)懷疑，對實務(wù)工作中可能存在的經(jīng)營風險作出合理的職業(yè)判斷，能夠區(qū)分兩個層次的錯報風險。掌握風險應(yīng)對基本原則，并能針對具體認定的錯報風險，設(shè)計有效的風險應(yīng)對程序。

　　3.銷售與收款循環(huán)審計

　　掌握銷售與收款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程，聯(lián)系收入確認的原則，設(shè)計有效的審計程序。掌握針對收入及應(yīng)收賬款的主要審計程序，并能夠選擇恰當?shù)某绦驊?yīng)對不同的認定的錯報風險。

　　【提示】會計和審計知識的典型結(jié)合點。

　　4.采購與付款循環(huán)審計

　　掌握企業(yè)采購與付款循環(huán)的基本業(yè)務(wù)流程，掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)的審計程序，并能夠結(jié)合與固定資產(chǎn)有關(guān)的會計知識(如在建工程、借款費用、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)，做出職業(yè)判斷。

　　4.特殊事項審計

　　(1)舞弊審計

　　掌握舞弊的三因素，能夠針對舞弊跡象進行區(qū)分判斷，掌握舞弊審計的特殊審計程序，并能夠針對由舞弊導(dǎo)致的特別風險設(shè)計專門的審計程序。

　　(2)集團審計

　　熟悉集團審計的相關(guān)定義，掌握集團及組成部分的具體應(yīng)用，掌握集團審計中，對于重要組成部分的判斷原則，對于組成部分審計的參與等要求。

　　(3)關(guān)聯(lián)方、會計估計及期初余額審計

　　掌握以上特殊項目的具體審計程序，針對關(guān)聯(lián)方、期初余額、會計估計等內(nèi)容，要聯(lián)系會計報表披露的相關(guān)規(guī)定。

　　(4)審計溝通

　　掌握注冊會計師與治理層、專家、內(nèi)部審計、前任注冊會計師等在特定情況下的溝通要求。

　　5.完成審計工作出具審計報告

　　(1)持續(xù)經(jīng)營審計

　　掌握影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的跡象，并掌握持續(xù)經(jīng)營審計的審計程序，針對持續(xù)經(jīng)營能力對審計報告的影響必須全面掌握。

　　(2)期后事項審計

　　掌握三個階段的期后事項的劃分，并掌握會計準則中資產(chǎn)負債表日后事項的規(guī)定，能夠區(qū)分調(diào)整事項與非調(diào)整事項。針對第二時段第三時段的期后事項的審計規(guī)定及對審計報告的影響應(yīng)當重點掌握。

　　(3)審計報告

　　掌握審計報告意見類型的判斷原則，能夠根據(jù)具體事項撰寫適當?shù)膶徲媹蟾�。針對非標準審計報告要重點掌握，能夠準確地描述不同情況下的審計意見段、強調(diào)事項段等。

　　(4)比較數(shù)據(jù)與其他信息

　　掌握比較信息、比較財務(wù)報表中，前期錯報事項對審計意見的影響，掌握其他信息對審計報告意見類型的影響。