(二)注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時,注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.下列情形中,注冊會計師認為能常適合采用住處技術(shù)控制的有()。
A.存在大量、重復發(fā)生的交易
B.存大大額、異常的交易
C.存在難以定義、防范的錯誤
D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則
【參考答案】AD
【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代,概括地講,自動控制能為企業(yè)帶來以下好處:自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性,并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
5.下列活動中,注冊會計師認為屬于控制活動的有()。
A.授權(quán)
B.業(yè)績評價
C.風險評估
D.職責分離
【參考答案】ABD
【答案解析】參見教材P310-311.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。
6. 注冊會計師招待空行測試可以實現(xiàn)的目的有()。
A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解
B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.評價控制設(shè)計的有效性
D.確定控制是否得到執(zhí)行
【參考答案】ABCD
【答案解析】參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù):(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。
7. 在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后,注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。
A.控制本身的設(shè)計是否有效
B.控制是否得到執(zhí)行
C.是否領(lǐng)帶控制并實施控制測試
D.是否實施實質(zhì)性程序
【參考答案】BC
【答案解析】參見教材P324.在對控制進行初步評價及風險評估后,注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息,回答以下問題:(1)控制本身的設(shè)計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。
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