| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁：計(jì)算問答題 |
| 第 8 頁：綜合題 |
| 第 10 頁：參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) |
四、綜合題
本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。
1.(本小題15分。)位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國外買價(jià)64 000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4 200元、保險(xiǎn)費(fèi)3 800元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1 600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額
800 000元、稅額136 000元;取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50 000元、稅額5 500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30 000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26 000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4 420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1 825 200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1 770 444元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120 000元、稅額13 200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20 000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1 000 000元、稅額170 000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33 462元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836 550元。
(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。
(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。)
該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64 000+4 200+3 800+1 600)×(1+12%)×17%=14 013.44(元)
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136 000+176+5 500+1 800+13 200+14 013.44=170 689.44(元)
C.銷項(xiàng)稅額=(1 770 444+1 000 000+836 550)×17%=613 188.98(元)
D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8 000×17%=3 400(元)
E.應(yīng)繳納增值稅=613 188.98-170 689.44+3 400=445 899.54(元)
F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1 770 444+1 000 000+836 550)×20%+(60+50+25)×2 000×0.5=721 398.8+135 000=856 398.8(元)
G.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445 899.54+856 398.8)×(5%+3%+2%)=130 229.83(元)
(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡要說明理由。
(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。
(7)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!
注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫【手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"
| 注冊(cè)會(huì)計(jì)師QQ群： |
|---|
下載
