2010年注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》通關(guān)試題及答案

　　2、2005年4月，中國證監(jiān)會在對信誠上市公司(以下簡稱“信誠公司”)進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實：(1)信誠公司于1999年1月1日由A 企業(yè)、B企業(yè)等4家企業(yè)作為發(fā)起人共同以發(fā)起設(shè)立方式成立，成立時的股本總額為8000萬股(每股面值為人民幣1元，下同)。2001年3月，信誠公司獲準(zhǔn)首次發(fā)行4000萬股社會公眾股，此次發(fā)行完畢后，信誠公司的股本總額達(dá)到12000萬股。信誠公司2001年12月31日的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下：總資產(chǎn)為人民幣9.6億元，流動負(fù)債為人民幣3.6億元，長期負(fù)債為人民幣3.4億元。(2)信誠公司的主要發(fā)起人A企業(yè)將已經(jīng)作為出資應(yīng)當(dāng)交付給信誠公司的機(jī)器設(shè)備(折合200萬元)作為自己的資產(chǎn)使用已3年有余，至今尚未交付信誠公司。(3)2002年9月5日，B企業(yè)將所持信誠公司股份680萬股轉(zhuǎn)讓給了宏達(dá)公司，從而使宏達(dá)公司持有信誠公司的股份達(dá)到800萬股。直到同年9月15日，宏達(dá)公司未向信誠公司報告。(4)信誠公司董事會由7名董事組成。 2003年4月1日，信誠公司召開董事會會議。出席該次會議的董事有董事A、董事B、董事C、董事D;董事E因出國考察不能出席會議;董事F因參加人民代表大會不能出席會議，電話委托董事A代為出席并表決;董事G因病不能出席會議，委托董事會秘書H代為出席并表決。根據(jù)總經(jīng)理的提名，出席本次董事會會議的董事討論并一致同意，聘任周慧為公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，并決定給予周慧年薪10萬元。此外，經(jīng)出席本次董事會會議的董事討論并一致同意，決定改變招股說明書所列的募集資金用途。該次董事會會議，由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔。(5)2004年4月1日，信誠公司召開董事會會議，決定于5 月18日召開臨時股東大會審議董事會指定的發(fā)行公司債券方案。在如期舉行的臨時股東大會上，除審議通過了發(fā)行公司債券的決議外，還根據(jù)控股股東B企業(yè)的提議，臨時增加了一項增選一名公司董事的議案，并經(jīng)股東大會表決通過。(6)信誠公司總經(jīng)理林某于2005年1月1日擅自決定以信誠公司資產(chǎn)為控股股東A企業(yè)的銀行貸款提供抵押擔(dān)保。(7)為信誠公司出具2004年度審計報告的注冊會計師陳某，在2005年3月10日公司年度報告公布后，于同年3月20日購買了信誠公司2萬股股票，并于同年4月8日拋售，獲利3萬余元;其證券公司的證券從業(yè)人員李某認(rèn)為信誠公司的股票具有上漲潛力，于2005年3月15日購買了信誠公司股票1萬股。要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，分別回答以下問題：(1)根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，信誠公司首次發(fā)行社會公眾股是否符合有關(guān)法律規(guī)定?并說明理由。(2)根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，A企業(yè)的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為?A企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?(3)根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，B企業(yè)轉(zhuǎn)讓信誠公司股份的行為以及宏達(dá)公司未向信誠公司報告所持股份情況的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(4)根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容，出席該次董事會會議的董事人數(shù)是否符合規(guī)定?董事F和董事G委托他人出席該次董事會會議是否有效?并說明理由。(5)根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容，董事會通過的兩項決議是否符合規(guī)定?并分別說明理由。(6)根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容，董事會的會議記錄由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔是否符合規(guī)定?并分別說明理由。(7)根據(jù)本題要點(5)所提示的內(nèi)容，信誠公司臨時股東大會增選一名公司董事的決議是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(8)根據(jù)本題要點(6)所提示的內(nèi)容，信誠公司總經(jīng)理林某的行為是否符合法律規(guī)定?如果不符合規(guī)定，該行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?(9)根據(jù)本題要點(7)所提示的內(nèi)容，陳某、李某買賣信誠公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　答案: (1)首先，信誠公司發(fā)起人的人數(shù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以發(fā)起設(shè)立方式成立股份有限公司的，發(fā)起人不得少于5人，而本題的發(fā)起人只有4 人;其次，信誠公司發(fā)行股票前1年末凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行股票前1年末凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例應(yīng)不低于30%，而本題的比例僅為27.08%(2.6/9.6)。(2)A企業(yè)的行為屬于虛假出資。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司的股東未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，虛假出資的，責(zé)令改正，處以虛假出資金額5%以上10%以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(3)B企業(yè)轉(zhuǎn)讓信誠公司股份的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人持有本公司的股份，自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。B企業(yè)持有信誠公司股份的時間已超過了3年，故轉(zhuǎn)讓A公司股份符合法律規(guī)定。宏達(dá)公司未向信誠公司報告所持股份情況的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，持有一個股份有限公司已發(fā)行的股份5%的股東，應(yīng)當(dāng)在其持股數(shù)額達(dá)到該比例之日起3日內(nèi)向該公司報告，宏達(dá)公司持有信誠公司的股份達(dá)6.67%，應(yīng)當(dāng)向信誠公司報告。(4)首先，出席本次董事會會議的董事人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司的董事會會議必須由1/2以上的董事出席方可舉行。本題中，信誠公司的董事會成員為7名，由4名董事出席會議符合規(guī)定。其次，董事F、董事G的委托無效。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事因故不能出席董事會會議時，可以書面委托其他董事代為出席。本題中，董事F 采取電話方式而非書面形式委托董事A代為出席并表決不符合規(guī)定;而董事G委托董事會會議秘書H而非其他董事也不符合規(guī)定。(5)首先，通過“聘任周慧為公司財務(wù)負(fù)責(zé)人”的決議符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司的副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報酬事項”屬于董事會的職權(quán)。本題中，信誠公司的全體董事為7名，出席本次董事會會議的4名董事一致同意該議案，超過了全體董事的半數(shù)。其次，董事會通過“改變招股說明書所列資金用途” 的決議不合法。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司如改變招股說明書所列的募集資金用途，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。(6)不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，由出席會議的董事和記錄員在董事會會議記錄上簽名，而無需列席會議的監(jiān)事簽名。(7)信誠公司臨時股東大會通過增選一名公司董事的決議不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，臨時股東大會不得對通知中未列明的事項作出決議。(8)林某的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，董事、經(jīng)理違反規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)擔(dān)保擔(dān)保的，責(zé)令取消擔(dān)保，并依法承擔(dān)賠償責(zé)任，將違法提供擔(dān)保取得的收入歸公司所有，情節(jié)嚴(yán)重的，可由公司給予處分。(9)首先，陳某買賣信誠公司股票的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，為上市公司出具審計報告的人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內(nèi)，不得買賣該種股票。陳某是在審計報告公布5日后買賣信誠公司股票的，故符合法律規(guī)定。其次，李某買賣信誠公司股票的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)《試券法》的規(guī)定，證券公司的從業(yè)人員在任期或者法定期間內(nèi)，不得直接或者以化名、借他人名義持有、買賣股票。李某為證券業(yè)從業(yè)人員，故買賣信誠公司股票不符合法律規(guī)定。