42甲股份有限公司主要從事各類鋁制品的生產(chǎn)和銷售，其于2011年1月1日向中國證監(jiān)會申請向社會首次公開發(fā)行股票并在上海證券交易所(以下簡稱上交所)主板上市。甲公司提交的有關資料如下：

　　(1)2004年1月，A公司、B公司、C公司、D公司和E企業(yè)共同出資成立乙有限責任公司(以下簡稱乙公司)，注冊資本為人民幣1.2億元。2009年1月，乙公司依法變更為甲公司。其中，截至2008年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)為人民幣2億元，乙公司變更為甲公司后的股份總額為人民幣2億元。

　　(2)截至2010年12月31日，甲公司股份總額為2.5億元，甲公司經(jīng)審計的總資產(chǎn)為人民幣96000萬元，負債總額為人民幣70000萬元。甲公司擬申請發(fā)行股票8000萬股，每股行價格為人民幣4元，擬籌資額32000萬元。

　　(3)截至2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)(扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后)的價值為5000萬元。

　　(4)甲公司最近3個會計年度的盈利情況和現(xiàn)金流量情況如下：單位：萬元

　　注：公司2010年末不存在未彌補的虧損。

　　(5)甲公司的財務負責人王某同時擔任A公司的董事兼總經(jīng)理。甲公司依法于同年4月15日在上交所順利實現(xiàn)首發(fā)并上市。2012年，甲公司為促進鋁制品上游產(chǎn)業(yè)的整合，準備實行一體化經(jīng)營，2012年1月15日，董事會就資產(chǎn)重組事項作出了決議并依法進行公告，提交股東大會討論后股東大會于2月14日通過決議，當天宣布甲公司將購買上游多家非關聯(lián)的從事有色金屬生產(chǎn)企業(yè)的實體資產(chǎn)，以增強與現(xiàn)有主營業(yè)務的協(xié)同效應，擬購買資產(chǎn)的交易金額為1.1億元。截至2012年1月1日，甲公司股本總額為3.3億元，本次購買經(jīng)營實體資產(chǎn)采用增發(fā)股票方式用于支付，每股發(fā)行價格11元，擬訂發(fā)行后股本總額為3.4億元。

　　此外，上交所公告的甲公司近期的股票交易價格和交易量如下

　　另外，甲公司2011年度經(jīng)審計的財務會計報告因個別重要財務會計事項的處理編制不符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，而甲公司拒絕進行調(diào)整，被注冊會計師出具了保留意見的審計報告。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司是否符合首次公開發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件?并說明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(1)所述內(nèi)容，結(jié)合《公司法》的規(guī)定，指出乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時發(fā)起人人數(shù)和折股比例是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(2)所述內(nèi)容，說明甲公司發(fā)行前的股本總額是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　(4)根據(jù)本題要點(2)和(3)所述內(nèi)容，說明甲公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　(5)根據(jù)本題要點(4)所給的表格，分別指出甲公司有關財務指標是否符合中國證監(jiān)會關于首次公開發(fā)行股票并上市的有關規(guī)定?并說明理由。

　　(6)根據(jù)本題要點(5)所述內(nèi)容，指出該情形是否構成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙?并說明理由。

　　(7)甲公司2012年發(fā)行股份購買資產(chǎn)方案中的股本總額和交易金額是否符合《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》的規(guī)定?并說明理由。

　　(8)甲公司發(fā)行股份的價格是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　(9)2011年財務會計報告被出具保留意見報告是否構成本次發(fā)行股份的障礙?甲公司應如何消除?

　　答案解析：

　　(1)甲公司符合首次公開發(fā)行股票并上市中法定存續(xù)的期限條件。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之目起計算，并達3年以上。本題中，甲公司在2009年1月依法由有限責任公司變更設立，且凈資產(chǎn)值100%折股，因此其持續(xù)經(jīng)營期限可以從乙有限責任公司設立時開始計算，其經(jīng)營期限已經(jīng)超過了3年。

　　(2)①乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時發(fā)起人人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設立股份有限公司，應有2人以上200人以下的發(fā)起人，本題中發(fā)起人人數(shù)為5人，符合規(guī)定。

　　②乙有限責任公司依法變更為甲股份有限公司時凈資產(chǎn)折股比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。本題中，折股比例為100%，并未高于公司凈資產(chǎn)額，因此是符合規(guī)定的。

　　(3)甲公司發(fā)行前的股本總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司首次公開發(fā)行股票并上市前股本總額不少于人民幣3000萬元。本題中，甲公司股本總額達到了2.5億元，因此是符合規(guī)定的。

　　(4)甲公司無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權、水面養(yǎng)殖權和采礦權等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。本題中，2010年未經(jīng)審計的凈資產(chǎn)的20%為26000×20%=5200(萬元)，其無形資產(chǎn)價值為5000萬元，低于了凈資產(chǎn)的20%，因此是符合規(guī)定的。

　　(5)①甲公司最近3個會計年度的凈利潤符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個會計年度凈利潤應均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)。本題中，甲公司最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計額為5621萬元，因此是符合規(guī)定的。

　�、诩坠咀罱�3個會計年度的現(xiàn)金流量和營業(yè)收入符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計應超過人民幣5000萬元;或者最近3個會計‘年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。也就是說，以上兩個標準滿足其中一個即可。本題中，甲公司最近3個會計年度營業(yè)收入累計額為9800萬元，未超過3億元的標準，但是其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為5300萬元，超過了規(guī)定的標準，因此是符合規(guī)定的。

　　③公司2010年末不存在未彌補的虧損符合首次發(fā)行股票并上市的財務指標標準。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人最近一期期末不存在未彌補虧損。

　　(6)該情形構成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人、董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任董事、監(jiān)事之外的其他職務。本題中，甲公司的財務負責人王某同時擔任控股股東A公司的董事兼總經(jīng)理，構成甲公司首次公開發(fā)行股票并上市的障礙。

　　(7)發(fā)行后股本總額與資產(chǎn)交易金額符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，上市公司為促進行業(yè)或者產(chǎn)業(yè)整合，增強與現(xiàn)有主營業(yè)務的協(xié)同效應，在其控制權不發(fā)生變更的情況下，可以向控股股東、實際控制人或者其控制的關聯(lián)人之外的特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)，發(fā)行股份數(shù)量不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%;發(fā)行股份數(shù)量低于發(fā)行后上市公司總股本的5%的，主板、中小板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于1億元人民幣，創(chuàng)業(yè)板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于5000萬元人民幣。本案例中，甲公司擬發(fā)行股份數(shù)為1000萬元，發(fā)行后股本總額為3.4億元，其5%應為1700萬元，發(fā)行股份數(shù)量低于了5%，由于甲公司在上交所主板上市，因此交易金額至少應為1億元，甲公司擬購買資產(chǎn)的交易金額為1.1億元，符合規(guī)定的條件。

　　(8)甲公司每股發(fā)行價格11元/股不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行股份的價格不得低于本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20個交易日公司股票交易均價。所稱交易均價的計算公式為：董事會決議公告日前20個交易日公司股票交易均價=決議公告日前20個交易日公司股票交易總額/決議公告日前20個交易日公司股票交易總量。本題中，應以2012年1月15日董事會決議公告之日起開始計算，前20個交易日的均價是5620/423=13.29元，因此發(fā)行價格11元/股不符合規(guī)定。

　　(9)出具保留意見報告構成本次發(fā)行股份的障礙。甲公司的審計報告須經(jīng)注冊會計師專項核查確認，該保留意見所涉及事項的重大影響已經(jīng)消除或者將通過本次交易予以消除的，那么該障礙消除。

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