2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(二十五)

　　三、計算題

　　1.20×8年1月1日，正保公司以銀行存款購入中熙公司80%的股份，能夠?qū)χ形豕�司實施控制�?0×8年中熙公司從正保公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。正保公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年中熙公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;中熙公司對A商品計提存貨跌價準備10萬元。20×9年中熙公司對外銷售A商品10件，每件銷售價格為1.8萬元。20×9年l2月31日，中熙公司年末存貨中包括從正保公司購進的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為24萬元。假定正保公司和中熙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　要求：編制20×8年和20×9年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。

　　2.丁公司于2009年1月1日通過非同一控制下的企業(yè)合并形式合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)。母子公司適用的所得稅稅率均為25%，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不得稅前扣除，有關(guān)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)資料如下：

　　(1)2009年、2010年丁公司、甲公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為2%，2009年、2010年丁公司應(yīng)收甲企業(yè)賬款分別為500萬元、600萬元。

　　(2)2009年1月1日，丁公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2 000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6%。假定債券發(fā)行時的年市場利率為5%。丁公司該批債券實際發(fā)行價格為2 086.54萬元。同日甲公司直接從丁公司購入其所發(fā)行債券的50%。

　　要求：

　　(1)編制2009年和2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消分錄;

　　(2)編制2009年和2010年內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵消分錄。

　　3.甲公司是乙公司的母公司。20×7年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為80萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定20×7年按全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。假定對該事項在編制合并抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。

　　要求：根據(jù)上述資料，作出如下會計處理：

　　(1)20×7～2×10年的抵銷分錄;

　　(2)如果2×11年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理;

　　(3)如果2×11年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理;

　　(4)如果該設(shè)備用至2×12年仍未清理，作出2×12年的抵銷分錄;

　　(5)如果該設(shè)備20×9年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當(dāng)年的抵銷將如何處理。

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