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一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。但是，“出租”的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)，不包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，后者屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，不屬于固定資產(chǎn)。
2.
【答案】A
【解析】采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件的，應(yīng)當(dāng)以各期付款額的現(xiàn)值之和作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，選項(xiàng)B不正確;自行建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但是尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)自行建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額并將其計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D不正確。
3.
【答案】C
【解析】騰達(dá)公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬金額=2000+500×0.0872=2043.6(萬(wàn)元)。
4.
【答案】D
【解析】Y設(shè)備的入賬價(jià)值=(10000+20)/(1500+4500+6000)×4500+3+5=3765.5(萬(wàn)元)。
5.
(1)
【答案】B
【解析】大海公司購(gòu)置的需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，安裝調(diào)試費(fèi)等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
注：根據(jù)最新的稅法規(guī)定，對(duì)于增值稅一般納稅人而言，“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(動(dòng)產(chǎn))固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣”，設(shè)備是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此其購(gòu)入的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需計(jì)入外購(gòu)資產(chǎn)的成本;而辦公樓、廠房等資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)，不是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
(2)
【答案】A
【解析】大海公司購(gòu)入該設(shè)備的成本=100+1×(1-7%)+0.5=101.43(萬(wàn)元)。
(3)
【答案】D
【解析】小規(guī)模納稅人，增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，即使購(gòu)入的資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也照樣是不能抵扣的。因此，大海公司如果為增值稅小規(guī)模納稅人，則其購(gòu)入該設(shè)備的成本=100+17+1+0.5=118.5(萬(wàn)元)。
6.
(1)
【答案】D
【解析】企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：
借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸：銀行存款
上述處理不涉及損益，對(duì)利潤(rùn)無(wú)影響。
(2)
【答案】D
【解析】大海公司有關(guān)安全生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：在建工程 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850
貸：銀行存款 5850
借：在建工程 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 5050
貸：在建工程 5050
借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 5050
貸：累計(jì)折舊 5050
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，可予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，也不予抵減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的賬面價(jià)值，因此，選項(xiàng)D中的會(huì)計(jì)處理不正確。
7.
(1)
【答案】C
【解析】大海公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=1250+80+70=1400(萬(wàn)元)。
(2)
【答案】C
【解析】2012年計(jì)提的折舊=1400×2/5=560(萬(wàn)元)，2013年計(jì)提的折舊=(1400-560)×2/5=336(萬(wàn)元)，2014年計(jì)提的折舊=(1400-560-336)×2/5=201.6(萬(wàn)元)。
8.
(1)
【答案】B
【解析】采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng),超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下,該項(xiàng)購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定，選項(xiàng)B不正確。
(2)
【答案】B
【解析】信達(dá)公司外購(gòu)甲設(shè)備的入賬價(jià)值=800+800×2.6730+61.6=3000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
(3)
【答案】D
【解析】信達(dá)公司2013年甲設(shè)備應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額=3000×2/5×3/12+(3000-3000×2/5)×2/5×9/12=840(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
注：注意雙倍余額遞減法里的年不是會(huì)計(jì)年度里的年，而是整整的12個(gè)月的概念。
即2012.4～2013.3算第一個(gè)折舊年度，折舊總額=3000×2/5=1200(萬(wàn)元)，
2013.4～2014.3算第二個(gè)折舊年度，折舊額=(3000-3000×2/5)×2/5=720(萬(wàn)元)。
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