2012注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化提高試題(11)

　　4

　　[答案]

　　(1)售后回購：

　　1月1日發(fā)出商品時(shí)

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 340 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　 340 000

　　其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　同時(shí)

　　借：發(fā)出商品 1 600 000

　　貸：庫存商品 1 600 000

　　回購價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。每月計(jì)提利息費(fèi)用為40 000元(200 000÷5)。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　40 000

　　5月31日回購商品時(shí)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為2 200 000元，增值稅稅額為374 000元。商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　374 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000

　　其他應(yīng)付款 2 160 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　2 574 000

　　同時(shí)

　　借：庫存商品 1 600 000

　　貸：發(fā)出商品 1 600 000

　　(2)安裝是重要組成部分：

　　借：銀行存款 200

　　貸：預(yù)收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　　(3)貨未提，但風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已轉(zhuǎn)移

　　借：應(yīng)收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　　(4)委托代銷：

　　借：委托代銷商品 90

　　貸：庫存商品 90

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90(150×60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 54(90×60%)

　　貸：委托代銷商品 54

　　借：銷售費(fèi)用 9(90×10%)

　　貸：應(yīng)收賬款 9

　　(5)生產(chǎn)未完成：

　　借：銀行存款 58.5

　　貸：預(yù)收賬款 58.5

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：銀行存款等 20

　　(6)以舊換新：

　　借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2(4×0.5)

　　貸：銀行存款 2

　　(7)包退、包換、包修：

　　借：銀行存款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 (500×17%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回(1%)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 2

　　(8)現(xiàn)金折扣：

　　借：應(yīng)收賬款 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 58

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5(1%的折扣)

　　貸：應(yīng)收賬款 58.5

　　(9)提供勞務(wù)：完工百分比法

　　借：銀行存款　　　　 45

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　 45

　　借：勞務(wù)成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　 28

　　借：預(yù)收賬款 　　 42

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　 42(60×28/40×100%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　28

　　貸：勞務(wù)成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 2.1

　　(10)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：

　　借：銀行存款 　　 800

　　貸：預(yù)收賬款 　　 800

　　借：預(yù)收賬款 　80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 80

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　 10

　　貸：銀行存款 　　 10

　　借：營業(yè)稅金及附加 4(80×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 　 4

　　[解析]：

　　[該題針對“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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