2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(11)

　　三、計算題

　　1. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2010年，甲公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機，甲公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2010年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)。

　　(1)2010年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時簽訂補充合同，約定于2010年7月 31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，甲公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。

　　(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2010年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2010年12月31日，貨款100萬元尚未收到。

　　(3)2010年12月1日，甲公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1 000臺，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10%向丙公司支付勞務(wù)報酬。2010年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的D產(chǎn)品500臺。

　　(4)2010年12月31日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3 400萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。

　　(2)根據(jù)資料(1)～(4)，計算上述業(yè)務(wù)對甲公司2010年度收入、期間費用及營業(yè)利潤的影響。(答案中金額單位用萬元表示)

　　2. 遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡稱遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額。2011年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月30日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元;該協(xié)議規(guī)定，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在2012年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元�？铐椧咽盏�，商品并未發(fā)出。該批商品的實際成本為150萬元。

　　(4)遠(yuǎn)洋公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元;同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1 000元(不考慮增值稅)。遠(yuǎn)洋公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，假設(shè)無論商品是否售出F公司均不得將商品退回，至年末F公司對外售出80%。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(6)，判斷各交易或事項是否確認(rèn)或沖減企業(yè)12月份收入，若確認(rèn)或沖減收入，說明對收入的影響金額，并簡要說明原因。

　　(2)計算遠(yuǎn)洋公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　3. 2010年2月1日，甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12 000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預(yù)付20%的合同價款。甲公司于2010年3月1日開工建設(shè)，估計工程總成本為10 000萬元。至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5 000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本7 500萬元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達成一致意見。

　　2011年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2 000萬元。2011年度，甲公司實際發(fā)生成本7 150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生1 350萬元。

　　2012年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13 550萬元。

　　假定

　　(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度

　　(2)甲公司2010年度的財務(wù)報表于2011年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。

　　要求：計算甲公司2010年至2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計損失相關(guān)的會計分錄。

　　相關(guān)鏈接：

　　2012注冊會計師《會計》強化輔導(dǎo)講義匯總

　　2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案20套

　　2011年注冊會計師考試《會計》真題及答案