知識(shí)點(diǎn)：委托加工材料實(shí)際成本
企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有( )。
A.實(shí)耗材料成本
B.支付的加工費(fèi)
C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)
D.支付代收代交的消費(fèi)稅
『正確答案』ABC
『答案解析』如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，所支付代收代交的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。
知識(shí)點(diǎn)：存貨
甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：①1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。②5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。③8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。④10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運(yùn)雜費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。⑤11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。⑥18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。⑦21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。⑧30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，領(lǐng)用A材料8 000公斤;發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則下列有關(guān)存貨的表述正確的有( )。
A.1日，應(yīng)沖減上月的暫估料款2 000元
B.至2011年4月21日，“原材料—A材料”科目余額109 300元
C.至2011年4月21日，實(shí)際收到A材料10 000公斤
D.發(fā)出原材料—A材料的成本為87 440元
E.收回委托加工物資入庫成本為144元
『正確答案』ABCDE
『答案解析』選項(xiàng)B，“原材料—A材料”科目余額=20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)。
選項(xiàng)C，實(shí)際收到A材料=2 000-200+200+2 950+5 000+50=10 000(公斤)。
選項(xiàng)D，發(fā)出A材料的單位成本=109 300/10 000=10.93(元/公斤);發(fā)出A原材料的成本=8 000×10.93=87 440(元)。
選項(xiàng)E，收回委托加工物資入庫成本=140+4=144(元)。
知識(shí)點(diǎn)：長期股權(quán)投資
下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法，正確的是( )。
A.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得長期股權(quán)投資的成本
B.投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
C.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整投資成本
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算;選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨以凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的投資成本。
公允價(jià)值為16 000萬元的一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一子公司B公司60%的股權(quán)。(2)合并日B公司所有者權(quán)益相對于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為15 000萬元。A公司的資本公積(股本溢價(jià))總額為5 000萬元。(3)2012年6月1日B公司宣告分配2011年度的現(xiàn)金股利1 000萬元。A公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9 000萬元
B.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1 000萬元調(diào)整資本公積
C.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額6 000萬元計(jì)入營業(yè)外收入
D.對現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元
『正確答案』C
『答案解析』同一控制下的企業(yè)合并，無形資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益。成本法核算的長期股權(quán)投資對于被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
知識(shí)點(diǎn)：長期股權(quán)投資收益
甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1 000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為( )。
A.2 100萬元
B.2 280萬元
C.2 286萬元
D.2 400萬元
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=(8 000-400+400/10×1/2)×30%=2 286(萬元)
相關(guān)推薦：
2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)匯總
下載
