2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(2)

　　(2).下列不屬于D公司管理層責(zé)任的是(　　)。

　　A.按照相關(guān)規(guī)定獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的絕對保證

　　B.制定與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　C.維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　D.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

　　(3).下列不影響丁注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)因素的是(　　)。

　　A.舞弊者在D公司的職位級別

　　B.舞弊者操縱會計(jì)記錄的頻率和范圍

　　C.計(jì)劃階段制定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平

　　D.舞弊者操縱每筆金額的大小

　　(4).在審計(jì)過程中，丁注冊會計(jì)師在考慮D公司是否遵守法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.假定D公司有違反法規(guī)的行為

　　B.假定D公司沒有違反法規(guī)的行為

　　C.在初步了解D公司及其環(huán)境后，做出D公司是否有違反法規(guī)行為的判斷

　　D.既不假定D公司有違反法規(guī)里的行為，也不能夠假定其沒有

　　5、關(guān)于ABC會計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.只要注冊會計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯報(bào)則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

　　B.只要注冊會計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯報(bào)則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

　　C.只要閱讀了注冊會計(jì)師A簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別錯報(bào)的審計(jì)報(bào)告的第三人就是利害關(guān)系人

　　D.只要合理信賴或者使用ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

　　6、會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是(　　)。

　　A.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

　　B.明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

　　D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

　　7、如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是(　　)。

　　A.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金

　　B.為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

　　C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供具有明顯虛假跡象的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假

　　8、函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況

　　B.銀行函證需要向所有銀行發(fā)函詢證

　　C.如果注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證

　　D.注冊會計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

　　9、C注冊會計(jì)師對于控制環(huán)境的下列理解中不正確的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

　　B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度

　　C.了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出最終評價(jià)

　　10、下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是(　　)。

　　A.丙公司會計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

　　B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　答案：

　　1、 (1).答案： B

　　解析：選項(xiàng)A,重大的間接經(jīng)濟(jì)利益會對獨(dú)立性造成影響，如果間接經(jīng)濟(jì)利益不重大，一般不會影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)C,如果法律規(guī)定可以采取或有收費(fèi)的方式，則不影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)D,受到鑒證客戶降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍會影響?yīng)毩⑿�，但這屬于外界壓力對獨(dú)立性的影響，而不是經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。

　　(2).答案： B

　　解析：選項(xiàng)A雖屬于是自我評價(jià)威脅影響了獨(dú)立性，但不存在有效的防范措施;選項(xiàng)C,納稅鑒證業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)都是鑒證業(yè)務(wù)，不會產(chǎn)生自我評價(jià)威脅;選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系影響了獨(dú)立性。

　　(3).答案： C

　　解析：選項(xiàng)AD是因?yàn)樽陨砝�益影響了�?dú)立性;選項(xiàng)B是因?yàn)樽晕以u價(jià)威脅獨(dú)立性。

　　(4).答案： A

　　解析：選項(xiàng)A屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性構(gòu)成的影響，不屬于外界壓力對獨(dú)立性構(gòu)成的影響。

　　(5).答案： D

　　解析：選項(xiàng)AB屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施，選項(xiàng)C屬于客戶內(nèi)部系統(tǒng)和程序中的防范措施。參考教材P95~96。

　　2、 (1).答案： C

　　解析：小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對簡單，但并不是無需制定，故選項(xiàng)A不正確;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參加計(jì)劃審計(jì)工作，故選項(xiàng)BD不正確。

　　(2).答案： D

　　解析：初步業(yè)務(wù)活動是在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的工作。

　　(3).答案： C

　　解析：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，因此不可能將已設(shè)計(jì)好的總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃的全部內(nèi)容與管理層和治理層溝通，所以選項(xiàng)AB錯誤;計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況可以與被審計(jì)單位治理層溝通，故選項(xiàng)D不正確。

　　(4).答案： A

　　解析：選項(xiàng)B,在審計(jì)過程中，計(jì)劃審計(jì)工作并非是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立的階段，而是會持續(xù)不斷修正的，所以審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定不得修改的說法不恰當(dāng);選項(xiàng)C,注冊會計(jì)師應(yīng)在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，所以對于項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核也是需要制定計(jì)劃的;選項(xiàng)D,由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊會計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改。所以僅僅調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃，不調(diào)整總體審計(jì)策略的說法不正確。參考教材P164~165頁。

　　3、(1).答案： C

　　解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款，即完整性。

　　(2).答案： B

　　解析：該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，故應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度=100/(100+150)×100%=40%，確認(rèn)的收入=400×40%=160萬元。

　　(3).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　(4).答案： C

　　解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5).答案： A

　　解析：分管生產(chǎn)的副總經(jīng)理屬于公司管理費(fèi)用，其工資福利費(fèi)用應(yīng)記入管理費(fèi)用中。

　　(6).答案： B

　　解析：選項(xiàng)B,每期獲得的租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，若是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，則計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”。

　　(7).答案： A

　　解析：選項(xiàng)B中首先要查明原因，根據(jù)原因來判斷是否調(diào)整及如何調(diào)整;選項(xiàng)C中調(diào)整不是必須的，也可能只在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明;選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)由出納員、會計(jì)主管人員、注冊會計(jì)師(監(jiān)盤人)在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字。

　　4、(1).答案： B

　　解析：管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動。

　　(2).答案： A

　　解析：注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證，但不是絕對保證，所以選項(xiàng)A的表述本身有誤，而且也不屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　(3).答案： C

　　解析：影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)的因素主要包括：(1)舞弊者的狡詐程度;(2)串通舞弊的程度;(3)舞弊者在被審計(jì)單位的職位級別;(4)舞弊者操縱會計(jì)記錄的頻率和范圍;(5)舞弊者操縱的每筆金額的大小。

　　(4).答案： D

　　解析：注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。參考教材P517頁。

　　5、答案：D

　　解析：根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。

　　6、答案：A

　　解析：選項(xiàng)A的情形會因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任;選項(xiàng)B、C、D則屬于要被追究連帶責(zé)任的情形。

　　7、答案：D

　　解析：選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。

　　8、答案：C

　　解析：選項(xiàng)C錯誤，即使注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。

　　9、答案：D

　　解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價(jià)。

　　10、答案：A

　　解析：如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師會考慮解除業(yè)務(wù)約定。