2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測試題：第4章

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：區(qū)別 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)) 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財(cái)務(wù)報(bào)表審閱)

　　鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平

　　證據(jù)收集程序 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

　　所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少，不能提供審計(jì)中要求的所有證據(jù)

　　鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 較低 較高

　　鑒證對(duì)象信息的可信性 較高 較低

　　提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認(rèn)為××公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量�！� 以消極方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，××公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”

　　鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi) 較高 較低

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。(1分)

　　(2)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：

　�、夙�(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià);(0.5分)

　　②在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;(0.5分)

　�、圩龀龅呐袛�，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷;(0.5分)

　�、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制纭⑵渌�疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;(0.5分)

　�、菰趯徲�(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;(0.5分)

　�、迶M與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);(0.5分)

　�、咚鶑�(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)

　　⑧擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。(0.5分)

　　(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復(fù)核的對(duì)象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對(duì)特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1分)③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評(píng)價(jià)：A.項(xiàng)目組做出的重大判斷(1分);B.在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論(1分)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】