2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第6章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。

　　【該題針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實體的特征。

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色。

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括：將該成員調(diào)離審計項目組;合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　【該題針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B不構(gòu)成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。

　　【該題針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，不屬于公眾利益實體。

　　【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：如果會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責(zé)。下列活動不被視為管理層職責(zé)：執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易;跟蹤法定申報資料規(guī)定的提交日期，并告知審計客戶這些日期;向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)。

　　【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C，如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。選項D，如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。

　　【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。

　　【該題針對“收費及其他事項”知識點進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低不利影響。

　　【該題針對“收費及其他事項”知識點進(jìn)行考核】