2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化提高試題(4)

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　　第四章　審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，則(　)。

　　A.可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�將�?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的水平

　　B.可以承接業(yè)務(wù)

　　C.沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　D.可以請(qǐng)項(xiàng)目組外成員復(fù)核其工作

　　2. 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(　)。

　　A.三年

　　B.四年

　　C.五年

　　D.六年

　　3. 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是(　)。

　　A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

　　C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

　　D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用

　　4. 以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是(　)。

　　A.能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要

　　B.受到客戶直接或間接控制的實(shí)體

　　C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要

　　D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體, 客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響

　　5. 下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市實(shí)體提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　6. 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是(　)。

　　A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/P>

　　7. 在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶

　　B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問

　　C.被審計(jì)單位已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠

　　8. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在審計(jì)客戶A銀行開立了基本賬戶，存款金額1 000萬(wàn)元，下列描述中正確的是(　)。

　　A.由于金額對(duì)于雙方均重大，該情況影響XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

　　B.由于按照正常的商業(yè)條件開立的，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取措施將這種不利影響降低至可接受水平

　　D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將錢取出或者銷戶以消除該種不利影響

　　9. 甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時(shí)，以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是(　)。

　　A.甲公司的母公司——乙公司

　　B.甲公司的姐妹實(shí)體丙公司，并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要

　　C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%

　　D.甲公司的子公司——丁公司

　　10. 審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100 000元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，以下不屬于�?yīng)當(dāng)采取的防范措施是(　)。

　　A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女處置全部經(jīng)濟(jì)利益

　　B.因?yàn)椴粚儆谥饕�近親屬，所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益

　　C.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　D.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作

　　11. 由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下(　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫�除不利影響或�(qū)⑵浣抵量山邮艿乃��?/P>

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介不利影響

　　12. 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)重程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位

　　B.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平

　　C.評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間

　　D.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中工作的時(shí)間

　　13. 下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是(　)。

　　A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱

　　C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌

　　D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)

　　14. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，不應(yīng)考慮的因素是(　)。

　　A.張某在項(xiàng)目組中的角色

　　B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散

　　C.甲公司所處行業(yè)

　　D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

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