2012年注冊會計師考試《審計》強(qiáng)化提高試題(6)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：選項A，在確定審計范圍時，需要考慮內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度;選項B，簽訂審計約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動時，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策之后，在審計業(yè)務(wù)開始之前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，一般都是在風(fēng)險評估階段實施的;選項D，在計劃審計工作時，注冊會計師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃等。

　　[該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：D

　　[解析]：推斷錯報通常包括

　　(1)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。(2)通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

　　[該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]：財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　[該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：檢查風(fēng)險

　　=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險

　　=5%÷30%=16.67%

　　[該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：A

　　[解析]：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

　　[該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：C

　　[解析]：選項ABD均是在評估與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時注冊會計師應(yīng)考慮的因素。

　　[該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：D

　　[解析]：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　[該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。

　　[該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：D

　　[解析]：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。

　　[該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退�平。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的　一個或多個金額。

　　在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。

　　[該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：B

　　[解析]：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

　　[該題針對“審計業(yè)務(wù)約定書”知識點進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：C

　　[解析]：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

　　[該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：C

　　[解析]：進(jìn)一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。

　　[該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]：D

　　[解析]：注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計工作，不能代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制。

　　[該題針對“審計的前提條件”知識點進(jìn)行考核]

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