2012注冊會計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第11章

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

　　(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);

　　(3)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;

　　(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;

　　(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價;

　　(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　2.

　　【答案】

　　(1)不存在不當(dāng)之處。在被審計(jì)單位采用高度自動化處理的情況下，僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。

　　(2)不存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。保護(hù)存貨安全的控制可能與審計(jì)相關(guān)，但在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，僅當(dāng)所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報表中如實(shí)反映，才會影響財(cái)務(wù)報表的可靠性。

　　(3)存在不當(dāng)之處，放棄穿行測試不當(dāng)。即使不擬信賴控制，注冊會計(jì)師仍需執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　(4)存在不當(dāng)之處，詢問的順序不正確。應(yīng)先詢問級別較高的人員，以確定應(yīng)該運(yùn)行哪些控制以及哪些控制是重要的。這種方法能迅速辨別重要的控制，特別是檢查性控制;在此基礎(chǔ)上，再詢問級別較低的人員，以確定他們是否與級別較高的人員所理解的預(yù)定控制相符。

　　(5)存在不當(dāng)之處，測試日�？刂婆c評估特別風(fēng)險無關(guān)。與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險很少受到日�？刂频募s束，注冊會計(jì)師應(yīng)了解X公司是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

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