第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 4 頁:簡答題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:單選題答案 |
第 7 頁:多選題答案 |
第 8 頁:簡答題答案 |
第 9 頁:綜合題答案 |
三、簡答題
1.
【答案】
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:
(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;
(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);
(3)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;
(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;
(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價;
(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
2.
【答案】
(1)不存在不當(dāng)之處。在被審計(jì)單位采用高度自動化處理的情況下,僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù),注冊會計(jì)師應(yīng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性,并對其進(jìn)行了解、評估和測試。
(2)不存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。保護(hù)存貨安全的控制可能與審計(jì)相關(guān),但在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān),僅當(dāng)所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報表中如實(shí)反映,才會影響財(cái)務(wù)報表的可靠性。
(3)存在不當(dāng)之處,放棄穿行測試不當(dāng)。即使不擬信賴控制,注冊會計(jì)師仍需執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。
(4)存在不當(dāng)之處,詢問的順序不正確。應(yīng)先詢問級別較高的人員,以確定應(yīng)該運(yùn)行哪些控制以及哪些控制是重要的。這種方法能迅速辨別重要的控制,特別是檢查性控制;在此基礎(chǔ)上,再詢問級別較低的人員,以確定他們是否與級別較高的人員所理解的預(yù)定控制相符。
(5)存在不當(dāng)之處,測試日?刂婆c評估特別風(fēng)險無關(guān)。與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險很少受到日?刂频募s束,注冊會計(jì)師應(yīng)了解X公司是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
相關(guān)推薦:
2012注冊會計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |