2014年注冊會計師考試《審計》章節(jié)習題第三章

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B與客戶管理層討論可能產生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能產生不利影響的事項。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系，會因自身利益導致不利影響。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權;

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為;

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;

　　4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會員如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關聯(lián)：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核的是對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。

　　注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　4、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核的是應客戶的要求提供第二次意見。

　　如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。

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