2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測(cè)試題：第3章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率和定額稅率，因此選項(xiàng)B的說法是不正確的。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=19.8÷(1+17%)×5%×1500=1269.23(萬元)。

　　【該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計(jì)稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　【該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　該批卷煙的消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=200×4.5=900(萬元)

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾(不包括金銀首飾)及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%-1100×10%×70%=323萬元

　　【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：關(guān)稅完稅價(jià)格=400×3000=1200000元=120(萬元)

　　應(yīng)納關(guān)稅=120×15%=18(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×240/10000=9.6(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=(120+18+9.6)×17%=25.09(萬元)

　　【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900萬元

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450萬元

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=71.05(萬元)

　　【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=9.8÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=791.54(萬元)。

　　【該題針對(duì)“稅額減征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照消費(fèi)稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。

　　(三)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　(四)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天;因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】