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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第3章

第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題
第 3 頁(yè)：多選題
第 5 頁(yè)：計(jì)算問(wèn)答題
第 6 頁(yè)：綜合題
第 7 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案
第 9 頁(yè)：多選題答案
第 10 頁(yè)：計(jì)算問(wèn)答題答案
第 11 頁(yè)：綜合題答案

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(800+50+500×150/10000)/(1-56%)×80%×56%+400×150/10000-800×80%×30%=873.09+6-192=687.09(萬(wàn)元)

　　(2)甲公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　(3)甲公司向丁零售商銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=320×5%=16(萬(wàn)元)

　　(4)甲公司向消費(fèi)者銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=46.8÷(1+17%)×5%=2(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-5%)×5%=0.58(萬(wàn)元)

　　(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=[20+80+(5+2+4.68+3.51+7.02)÷(1+17%)]×17%-12=8.23(萬(wàn)元)

　　(3)本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[20+80+(5+2+4.68)÷(1+17%)]×20%+(10+40)×1000×2×0.5÷10000+250×2÷10000=27.05(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)甲公司進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20+3+5)×(1+50%)÷(1-30%)×30%=18(萬(wàn)元)

　　(2)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(20+3+5)×(1+50%)÷(1-30%)+30]÷(1-30%)×30%-18=20.57(萬(wàn)元)

　　(3)甲公司銷(xiāo)售高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品除了卷煙外，其他都屬于單環(huán)節(jié)征收，高檔護(hù)膚品在委托加工環(huán)節(jié)征收了消費(fèi)稅，收回之后直接對(duì)外銷(xiāo)售和用于職工福利均不再征收消費(fèi)稅。

　　(4)甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×30%=60(萬(wàn)元)

　　【解析】將外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣已稅化妝品已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅;但是外購(gòu)酒精生產(chǎn)化妝品，不能抵扣酒精已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)甲公司銷(xiāo)售普通護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】普通護(hù)膚品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

　　以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×5%=299.15(元)

　　(2)銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000÷(1+17%)×5%=256.41(元)

　　【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。

　　(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4200×5%=210(元)

　　(4)為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0

　　【解析】加工、修理修配勞務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

　　(5)帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5500×5%=275(元)。

　　【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

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