2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題及答案解析(1)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列規(guī)范性文件中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是(　)。

　　A.《稅收征收管理法》

　　B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　C.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

　　D.《中華人民共和國(guó)車船稅法》

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A.D屬于稅收法律，選項(xiàng)C屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。

　　2.A、B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時(shí)注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時(shí)，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬(wàn)元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬(wàn)元，均開具增值稅專用發(fā)票，開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬(wàn)元，上月留抵稅額為15萬(wàn)元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅(　)。

　　A.110萬(wàn)元

　　B.120萬(wàn)元

　　C.215萬(wàn)元

　　D.375萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬(wàn)元)

　　3.下列不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配股東

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　【正確答案】D

　　【答案解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.委托方向受托方購(gòu)買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　5.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售，不含稅銷售額為500萬(wàn)元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A.15

　　B.11.1

　　C.9.12

　　D.6.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)

　　6.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會(huì)，本次拍賣會(huì)共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬(wàn)元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金，公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬(wàn)元、拍賣場(chǎng)地費(fèi)30萬(wàn)元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.35

　　B.37.5

　　C.39

　　D.36

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬(wàn)元)

　　7.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。下列項(xiàng)目中需繳納營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.單位將外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，均屬于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍;但將外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。

　　8.下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A.個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位交納的印花稅

　　C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。

　　9.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以(　)為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　A.最高成交價(jià)格

　　B.最低成交價(jià)格

　　C.平均成交價(jià)格

　　D.加權(quán)平均價(jià)格

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。

　　10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

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