71 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的表述中正確的有( )。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

　　D.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入;選項D，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　72 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列(　　)方法調(diào)整其計稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額。

　　A.按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格

　　B.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平

　　C.按照成本加合理的費用和利潤

　　D.按照其他同類企業(yè)的應(yīng)納稅額的2至5倍核定

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

　　(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平;

　　(3)按照成本加合理的費用和利潤;

　　(4)按照其他合理的方法。

　　73 對存在以下( )情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

　　A.前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的

　　B.在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的

　　C.存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的

　　D.受到行政處罰的

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　對存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

　　①前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;

　�、谠谏暾埞嫘跃栀浂惽翱鄢Y格時有弄虛作假行為的;

　　③存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的;

　�、艽嬖谶`反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;

　�、菔艿叫姓幜P的。

　　74 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計提折舊

　　B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年

　　C.生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊方法總是一致的

　　D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)符合條件可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計提折舊。

　　75 下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.作為正本使用的合同副本，交印花稅

　　B.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

　　C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花

　　D.在國外簽訂，在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂時

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不作計稅依據(jù);在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，如果不便在國外貼花的其納稅義務(wù)發(fā)生時間為攜帶合同入境時。

　　76 下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

　　A.單位和個人出租不動產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地

　　B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地;納稅人銷售不動產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　77 下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

　　A.進(jìn)口的天然氣

　　B.專門開采的天然氣

　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。

　　78 下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額

　　B.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅

　　D.小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項C，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。選項D，針對是工業(yè)企業(yè)，以偏概全，而其他企業(yè)，符合條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　79下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)的有(　　)。

　　A.購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費不并入計稅依據(jù)中計稅

　　B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅

　　C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項并入計稅價格計征車輛購置稅

　　D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅。

　　80 下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有(　　)。

　　A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

　　B.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥

　　C.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力

　　D.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　選項C，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50%的政策。

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