>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題解析匯總
進(jìn)項(xiàng)稅額
單選題：
下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A. 外購(gòu)自用的小汽車
B. 因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D. 為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料
【正確率】22.61%
點(diǎn)評(píng)：本題還是比較簡(jiǎn)單的，考查的是進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形，2013年8月1日以后，購(gòu)進(jìn)小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;地震災(zāi)害屬于正常損失，也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 的;企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)的物品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。有機(jī)肥屬于免稅產(chǎn)品，外購(gòu)原料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以本題應(yīng)該選D。
應(yīng)納增值稅稅額
單選題：
某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A. 250498元
B. 250430元
C. 280772元
D. 248628元
【正確率】40.46%
點(diǎn)評(píng)：本題因?yàn)橘|(zhì)量原因退回，屬于銷售折讓，根據(jù)規(guī)定，銷售價(jià)格可以沖減銷項(xiàng)稅;當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)價(jià)格可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說(shuō)零售價(jià)6786計(jì)算的銷項(xiàng)稅要沖減銷項(xiàng)稅;購(gòu)進(jìn)價(jià)格的稅額1870要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。
所以本題增值稅=(280*7020-6786*2)÷1.17*17%-(35000-1870)=250498(元)
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