>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　1.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.銷售和使用環(huán)節(jié)

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

　　2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)

　　3.某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬元)，購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬元)

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

　　B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動的收入

　　C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　5.下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費旅游所發(fā)生的費用

　　B.個人非獨立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權(quán)使用費”所得繳納個人所得稅。

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