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　　單選題

　　某公司于2012年1月購(gòu)入位于市區(qū)的辦公用房，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬元。2017年1月轉(zhuǎn)讓，取得售房款200萬元，不能提供評(píng)估價(jià)格。能夠提供購(gòu)房發(fā)票和契稅完稅憑證，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金合計(jì)1.2萬元(不含契稅)，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅增值額是( )萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮印花稅。)

　　A、112.2

　　B、109

　　C、95.6

　　D、93.4

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

　　扣除項(xiàng)目=80×(1+5%×5)+1.2+80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=104.4(萬元)。

　　增值額=200-104.4=95.6(萬元)。

　　多選題

　　下列印花稅應(yīng)稅憑證中，按每件5元定額貼花的有( )。

　　A、購(gòu)銷合同

　　B、權(quán)利許可證照

　　C、其他營(yíng)業(yè)賬簿

　　D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 印花稅稅目中只有營(yíng)業(yè)賬簿中“其他營(yíng)業(yè)賬簿”、權(quán)利許可證照按每件5元貼印花稅票。

　　單選題

　　張某2017年6月以拍賣方式支付100萬元購(gòu)入大華公司“打包”債權(quán)200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2017年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )萬元。

　　A、0.2

　　B、2

　　C、4

　　D、10

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬元)。

　　處置債權(quán)取得50-40=10(萬元)。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

　　多選題

　　下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A、每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前兩項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

　　B、每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅

　　C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定

　　D、環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng) B，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　多選題

　　關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有( )。

　　A、零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

　　C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 需要注意選項(xiàng)D，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　多選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有( )。

　　A、超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車

　　B、對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

　　C、沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有( )。

　　A、列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定條件的，可以計(jì)入工資薪金

　　B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金

　　C、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

　　D、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)C，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍。

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