第 1 頁:第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 |
第 2 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅 |
第 3 頁:第三節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 |
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第十六章 所得稅
[基本要求]
(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
(二)掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定
(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
(四)掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
(五)熟悉所得稅會(huì)計(jì)處理程序
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異
一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
(一)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收間資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅,則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。
(二)負(fù)債的汁稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二、暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照該差額對(duì)未來期間應(yīng)稅金額影響的不同,暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。
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