第三節(jié) 凈資產(chǎn)

　　凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專(zhuān)用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。

　　一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　(一)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。年末，應(yīng)當(dāng)將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

　　(二)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。年末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

　　二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　(一)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位或留歸本單位使用，留歸本單位使用的部分應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

　　(二)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)收支。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)收支。年末，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目;如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配，計(jì)提企業(yè)所得稅和專(zhuān)用基金。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

　　三、事業(yè)基金

　　事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

　　四、非流動(dòng)資產(chǎn)基金

　　事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

　　非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

　　五、專(zhuān)用基金

　　事業(yè)單位的專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。

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