2007年會計職稱考試中級財務管理講義連載(15)

    應收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。

    一、應收賬款的功能 （掌握）

    應收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。

    二、應收賬款的成本 （掌握）

    （一）機會成本
    應收賬款的機會成本是指因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。機會成本可通過以下公式計算得出：
    應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
    賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率
    應收賬款機會成本=賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率

    （二）管理成本
    應收賬款的管理成本是指對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、收賬費用等。

    （三）壞賬成本
    壞賬成本是指應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

    三、信用政策（掌握）

    （一）信用標準
    信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。
    企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮的基本因素包括：
    1.同行業(yè)競爭對手的情況；
    2.企業(yè)承擔風險的能力；
    3.客戶的資信程度。
    對信用標準進行定量分析的目的在于解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風險，即壞賬損失率；二是具體確定客戶的信用等級。

    （二）信用條件
    信用條件指企業(yè)接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率等。

    （三）收賬政策
    收賬政策亦稱收賬方針，是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。

    四、應收賬款日常管理 （了解）

    應收賬款日常管理的主要內(nèi)容包括應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析和應收賬款收現(xiàn)保證率分析。
    應收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關系的需要，所要求的有效收現(xiàn)賬款應占全部應收賬款的百分比，其計算公式為：

    第四節(jié) 存貨

    存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資。

    一、存貨的功能與成本（掌握）

    （一）存貨的功能
    企業(yè)持有存貨的主要功能有：防止停工待料；適應市場變化；降低進貨成本；維持均衡生產(chǎn)。

    （二）存貨成本
    存貨成本主要包括以下內(nèi)容：
    1.進貨成本
    進貨成本主要由存貨的進價成本、進貨費用及采購稅金(如進項稅額)三方面構(gòu)成。其中，存貨進價又稱購置成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數(shù)量的乘積；進貨費用又稱訂貨成本，是指企業(yè)為組織進貨而開支的費用。
    2.儲存成本。
    持有存貨而發(fā)生的費用，主要包括：存貨資金占用費或機會成本、倉儲費用、保險費用、存貨殘損霉變損失等。
    3.缺貨成本。
    由于缺貨給企業(yè)造成的停產(chǎn)損失、延誤發(fā)貨的信譽損失及喪失銷售機會的損失等。

    二、存貨經(jīng)濟批量模型 （掌握）

    （一）存貨經(jīng)濟進貨批量基本模式
    在允許出現(xiàn)缺貨的情況下，進貨費用與儲存成本總和最低時的進貨批量，就是經(jīng)濟進貨批量。其計算公式為：
    式中，Q為經(jīng)濟進貨批量；A為某種存貨年度計劃進貨總量；B為平均每次進貨費用；C為單位存貨年度單位儲存成本；P為進貨單價。

    （二）實行數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量模式
    在供貨方提供數(shù)量折扣條件下，若每次進貨數(shù)量達到供貨方的進貨批量要求，可以降低進貨成本。通常，進貨批量越大，可利用的折扣就越多。
    存貨相關總成本包括：
    ①存貨進價；
    ②相關進貨費用；
    ③相關儲存成本。
    存貨相關總成本的計算公式為：
    存貨相關總成本=存貨進價+相關進貨費用+相關儲存成本
    其中，存貨進價=進貨數(shù)量×進貨單價
    實行數(shù)量折扣的經(jīng)濟進貨批量具體確定步驟如下：
    第一步，按照基本經(jīng)濟進貨批量模式確定經(jīng)濟進貨批量；
    第二步，計算按經(jīng)濟進貨批量進貨時的存貨相關總成本；
    第三步，按給予數(shù)量折扣的不同批量進貨時，計算存貨相關總成本；
    第四步，比較不同批量進貨時的存貨相關總成本。此時，最佳進貨批量就是使存貨相關總成本最低的進貨批量。

    （三）允許缺貨時的經(jīng)濟進貨模式
    允許缺貨的情況下，企業(yè)對經(jīng)濟進貨批量的確定，不僅要考慮進貨費用與儲存成本，而且還必須對可能的缺貨成本加以考慮，能夠使三項成本總和最低的進貨批量便是經(jīng)濟進貨批量。

    三、存貨日常管理

    存貨日常管理包括存貨儲存期控制和存貨ABC分類管理。

    （一）存貨儲存期控制（掌握批進批出、批進零出）
    在貨儲存期控制包括存貨保本儲存期控制和保利儲存期控制兩項內(nèi)容，其計算公式為：
    存貨保本儲存天數(shù)=（毛利-固定儲存費-銷售稅金及附加）/每日變動儲存費
    存貨保利儲存天數(shù)=（毛利-固定儲存費-銷售稅金及附加-目標利潤）/每日變動儲存費

    （二）存貨ABC分類管理
    存貨ABC分類管理就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。

    未完待續(xù)...

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