【例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售甲產(chǎn)品采用以舊換新方式促銷，銷售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)舊貨作價(jià)300元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購(gòu)價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入600000元。則本月上述銷售的銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.125000

　　B.110000

　　C.175000

　　D.127500

　　答案：D

　　解析：以舊換新業(yè)務(wù)中，應(yīng)按新貨(金銀首飾除外)同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。銷項(xiàng)稅額=(600000+500×300)×17%=127500元。

　　【例】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額70200元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金1000元(尚未逾期)，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為( )。

　　A.10200

　　B.10345.3

　　C.11934

　　D.12104

　　答案：B

　　解析：對(duì)銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝押金，無(wú)論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額=(70200+1000)÷(1+17%)×17%=10345.3(元)。

　　【例】納稅人為銷售貨物而出租包裝物收取押金，對(duì)其逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征收增值稅，并入銷售額的押金所適用的稅率是( )。

　　A.包裝物的適用稅率

　　B.所包裝貨物的適用稅率

　　C.包裝物和所包裝貨物的平均稅率

　　D.6%的征收率

　　答案：B

　　解析：并入銷售額的押金應(yīng)該使用所包裝的貨物的適用稅率。

　　(二)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　(三)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　在一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(2)一般納稅人銷售進(jìn)口貨物時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　(3)一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買價(jià)依照13%的扣除率計(jì)算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　★一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)(運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金)金額的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　一般納稅人銷售貨物支付的銷售費(fèi)用，除按規(guī)定不計(jì)入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)外，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　(5)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，按稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，依10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)一般納稅人取得由稅務(wù)局、稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。

　　(7)混合銷售和兼營(yíng)中，混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以扣除的，準(zhǔn)予扣除。

　　【例】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照( )。

　　A.買價(jià)的6%計(jì)算

　　B.買價(jià)的10%計(jì)算

　　C.買價(jià)的13%計(jì)算

　　D.買價(jià)的17%計(jì)算

　　答案：C

　　解析：本題考核點(diǎn)為增值稅抵扣項(xiàng)目。一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買價(jià)13%的扣除率計(jì)算。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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