中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》整套練習(xí)題

　　借：在建工程 　　　　　798342.48

　　貸：未確認(rèn)融資費用 　　798342.48

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　 8838767.28

　　貸：在建工程　　　 　　8838767.28

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　2106000

　　貸：銀行存款　　　　　　　2106000

　　(5)2008年12月31日，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項

　　2008年未確認(rèn)融資費用攤銷

　　=[(10530000-2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10%

　　=667576.73(元)

　　借：財務(wù)費用　　　　　　667576.73

　　貸：未確認(rèn)融資費用　　　667576.73

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　2106000

　　貸：銀行存款　　　　　　　2106000

　　2009～2011年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項的賬務(wù)處理比照2008年的相關(guān)財務(wù)處理。

　　(二)自行建造固定資產(chǎn)

　　1.自營方式建造固定資產(chǎn)

　　核算要點：

　　(1)剩余、盤點工程物資的核算

　　工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。注意價稅分離，將增值稅分離出作為進(jìn)項稅額核算。

　　盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已經(jīng)完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。

　　2.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)的處理 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　3.工程報廢或毀損的處理

　　由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失或凈收益，如果工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計入或沖減繼續(xù)施工的工程成本;如果工程項目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當(dāng)期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

　　如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。

　　4.工程試運行中所獲得的收入、支出的核算

　　企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減在建工程成本。

　　【例題】2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此購入工程物資一批，價款為250 000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額為42 500元，款項以銀行存款支付。1～6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272 500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為32 000元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為5 440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65 800元;6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定丙公司適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費。

　　【答疑編號11030104：針對該題提問】

　　丙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資　　　292 500

　　貸：銀行存款　　　292 500

　　(2)工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程　　　272 500

　　貸：工程物資　　　272 500

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 37 440

　　貸：原材料 　　　　　 　　　　　　　　　　32 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 5 440

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　35 000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　 35 000

名師總結(jié)會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》250個考點

2008年會計職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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