2008會計職稱《中級會計實務(wù)》講義4(徐經(jīng)長)
http://childcarecurriculum.com 來源:考試吧(Exam8.com) 點擊: 更新:2007-12-3 11:36:57
借:在建工程 798342.48 貸:未確認(rèn)融資費用 798342.48 借:固定資產(chǎn) 8838767.28 貸:在建工程 8838767.28 借:長期應(yīng)付款 2106000 貸:銀行存款 2106000 (5)2008年12月31日,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項 2008年未確認(rèn)融資費用攤銷 =[(10530000-2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10% =667576.73(元) 借:財務(wù)費用 667576.73 貸:未確認(rèn)融資費用 667576.73 借:長期應(yīng)付款 2106000 貸:銀行存款 2106000 2009~2011年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用、支付款項的賬務(wù)處理比照2008年的相關(guān)財務(wù)處理。 (二)自行建造固定資產(chǎn) 1.自營方式建造固定資產(chǎn) 核算要點: (1)剩余、盤點工程物資的核算 工程完工后剩余的工程物資,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的,按其實際成本或計劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。注意價稅分離,將增值稅分離出作為進(jìn)項稅額核算。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去保險公司、過失人賠償部分后的差額,工程項目尚未完工的,計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已經(jīng)完工的,計入當(dāng)期營業(yè)外收支。 2.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)的處理 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等,按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。 3.工程報廢或毀損的處理 由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失或凈收益,如果工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的,計入或沖減繼續(xù)施工的工程成本;如果工程項目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的,屬于籌建期間的計入或沖減管理費用,不屬于籌建期間的計入當(dāng)期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 如為非正常原因造成的報廢或毀損,或在建工程項目全部報廢或毀損,應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。 4.工程試運行中所獲得的收入、支出的核算 企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按其實際銷售收入或預(yù)計售價沖減在建工程成本。 【例題】2007年1月,丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此購入工程物資一批,價款為250 000元,支付的增值稅進(jìn)項稅額為42 500元,款項以銀行存款支付。1~6月,工程先后領(lǐng)用工程物資272 500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為32 000元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為5 440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65 800元;6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定丙公司適用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費。 【答疑編號11030104:針對該題提問】 丙公司的賬務(wù)處理如下: (1)購入為工程準(zhǔn)備的物資 借:工程物資 292 500 貸:銀行存款 292 500 (2)工程領(lǐng)用物資 借:在建工程 272 500 貸:工程物資 272 500 (3)工程領(lǐng)用原材料 借:在建工程 37 440 貸:原材料 32 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 5 440 (4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 借:在建工程 35 000 貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 35 000 名師總結(jié)會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》250個考點
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