考點(diǎn)六:主要預(yù)算編制要點(diǎn)
☆考點(diǎn)精析
預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn),根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系,按順序從前往后逐步編制,直至編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表來。
現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的,專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。
(一)現(xiàn)金預(yù)算的框架結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金預(yù)算由四部分構(gòu)成:
1.現(xiàn)金收入(可供使用的現(xiàn)金)
2.現(xiàn)金支出
3.現(xiàn)金余缺
4.現(xiàn)金投放與籌措
其中,現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較,來確定預(yù)算期現(xiàn)金投放與籌措。
當(dāng)現(xiàn)金余缺大于期末現(xiàn)金余額時(shí),應(yīng)將超過期末余額的多余現(xiàn)金進(jìn)行投資;當(dāng)現(xiàn)金余缺小于期末現(xiàn)金余額時(shí),應(yīng)籌措現(xiàn)金,直到現(xiàn)金總額達(dá)到要求的期末現(xiàn)金余額。
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