考點(diǎn)三：債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
☆考點(diǎn)精析
債務(wù)籌資稅務(wù)管理要點(diǎn)：
(一)銀行借款的稅務(wù)管理。銀行借款的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除，所以具有抵稅作用。企業(yè)應(yīng)以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納所得稅總額最小的優(yōu)先考慮，同時(shí)將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。
(二)發(fā)行債券的稅務(wù)管理。債券的利息可以在企業(yè)所得稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當(dāng)企業(yè)選擇定期還本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息在企業(yè)所得稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。
(三)企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理。企業(yè)間拆借資金在利息計(jì)算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯。
(四)借款費(fèi)用的稅務(wù)管理。企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用多數(shù)可以直接在企業(yè)所得稅前扣除，但有些借款費(fèi)用則需要計(jì)入資產(chǎn)成本，分期扣除(如折舊、攤銷)。
(五)租賃的稅務(wù)管理。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在企業(yè)所得稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅所得額。融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。
☆經(jīng)典例題
【例題·判斷題】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，承租人可以按照租賃期限在企業(yè)所得稅前均勻扣除。( )
【答案】√
【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，承租人可以按照租賃期限在企業(yè)所得稅前均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，承租人可以按照規(guī)定對(duì)構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前分期扣除。
【教材例7-1】：一般了解
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