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第三章 預(yù)算管理

第三節(jié) 預(yù)算編制

　　業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　【考情分析】

　　考頻星級：★★★★

　　歷年真題涉及：2014年綜合題，2013年、2012年、2011年單選題

　　【高頻考點(diǎn)】：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。

　　銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計算得出。

　　銷售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。

　　銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。第一季度的現(xiàn)金收入包括兩部分，即上年應(yīng)收賬款在本年第一季度收到的貨款以及本季度銷售中可能收到的貨款。本例中，假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60% ,另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。

　　通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定的存貨，以保證能在發(fā)生意外需求時按時供貨，并可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外支出。期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定，本例按10%安排期末產(chǎn)成品存貨。年初產(chǎn)成品存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢來確定。本例假設(shè)年初有產(chǎn)成品存貨10件，年末留存20件。

　　預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量 + 預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 - 預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

　　(三)直接材料預(yù)算

　　直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平。

　　(四)直接人工預(yù)算

　　直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計計劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。東奧“娜寫年華”發(fā)布。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。

　　(六)產(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。

　　管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，一般管理職能日益重要，其費(fèi)用也相應(yīng)增加。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，以便提高費(fèi)用效率。

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