四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定：(掌握)(選擇題)

　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

　　2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用用地;

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定：

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

　　凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅的以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.郵政部門的土地

　　對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地。對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅(掌握,計(jì)算題)

　　“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　8.人民銀行自用土地

　　對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。