13、關(guān)于個(gè)人無償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的問題:?jiǎn)挝缓蛡(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地所有權(quán)無償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為和個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾。
【答案】個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的,包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅,屬于這三種情況以外的無償捐贈(zèng)是要繳納營(yíng)業(yè)稅的。
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★自2009年1月1日至12月31日,個(gè)人將購買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的,全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。
★對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
★對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
銷售住房的購買時(shí)間 |
住房種類 |
稅務(wù)處理 |
購買不足2年 |
普通住房 |
銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 |
非普通住房 |
銷售額全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 |
|
購買超過2年 |
普通住房 |
免繳營(yíng)業(yè)稅 |
非普通住房 |
銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 |
【例題·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)涉及不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.銷售房產(chǎn)
B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C.以房產(chǎn)投資入股(共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn))
D.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人
【答案】ABD
【解題思路】本題屬于記憶+綜合分析型考題。題目把分散在教材中的法律規(guī)定變?yōu)樗膫(gè)選項(xiàng),這是考查考生能力的一種方式。
【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為:選項(xiàng)C、D。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,以房產(chǎn)“投資入股”,參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償“贈(zèng)與”他人視同銷售不動(dòng)產(chǎn),征收營(yíng)業(yè)稅。
14、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
同樣是銷售不動(dòng)產(chǎn),到底在什么情況下是全額計(jì)稅,什么情況下是余額計(jì)稅?
【答復(fù)】銷售不動(dòng)產(chǎn)在一般情況下都是全額計(jì)稅的,只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計(jì)稅:納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
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