18、“對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，‘不擁有所有權(quán)’的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。” “集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的‘擁有所有權(quán)’的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅”，描述有何區(qū)別。

　　【答案】知識(shí)點(diǎn)：職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)

　　沒有所有權(quán)的，說明是不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的，分紅的時(shí)候再交，所以不征收個(gè)人所得稅。有所有權(quán)的是應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅，但是現(xiàn)在職工沒有實(shí)際所得，所以暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A. 職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　B. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入

　　D. 職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

　　【答案】CD

　　【解題思路】本題屬于記憶+分析型考題。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，暫緩征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為選項(xiàng)B�？忌鷳�(yīng)當(dāng)明確：企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)，無論是否擁有所有權(quán)均不征收個(gè)人所得稅。在此基礎(chǔ)之上便可成功排除選項(xiàng)AB，否則很容易將選項(xiàng)B錯(cuò)選。本題選項(xiàng)不變，換一個(gè)題干就可以考查征稅項(xiàng)目。選項(xiàng)C

　　按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　19、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否需要交納印花稅，教材中184頁解釋說土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同都應(yīng)該按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。但是191頁又說土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同，出版合同免征印花稅。兩個(gè)不是矛盾嗎?

　　【回答】

　　(1)國稅發(fā)[1991]155號(hào)文規(guī)定(1991年10月9日發(fā)布)，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

　　(2)財(cái)稅[2006]162號(hào)文規(guī)定(2006年11月27日發(fā)布)，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　(3)根據(jù)以上兩項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)區(qū)分不同的時(shí)間段，分別適用印花稅的征收規(guī)定�，F(xiàn)行按照2006年的新政策執(zhí)行，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.土地使用權(quán)出讓合同

　　【答案】ABD

　　【解題思路】本題屬于記憶+比較型考題。根據(jù)規(guī)定，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　【錯(cuò)因分析】本題易錯(cuò)選項(xiàng)為：選項(xiàng)C。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施所書立的合同。前者按“技術(shù)合同憑證” 征稅。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。考生出錯(cuò)的原因主要是混淆了“專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓”與“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓”。