【例題·不定項選擇題】某經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會，2009年2月份取得以下收入： (1)依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元; (2)代售大型演唱會門票53000元，其中包括代售手續(xù)費3000元; (3)代銷中國福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費5000元; (4) 委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元;

　　(5) 舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列有關(guān)問題。

　　1.關(guān)于代售大型演唱會門票的代售手續(xù)費，下列稅務(wù)處理方法中，符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅150元

　　B.代售門票手續(xù)費屬于價外費用，不計征營業(yè)額，不繳納營業(yè)稅

　　C.代售門票手續(xù)費屬于價外費用，應(yīng)計征營業(yè)額，繳納營業(yè)稅

　　D.代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅90元

　　2.福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅( )。

　　A.90元

　　B.250元

　　C.150元

　　D.1000元

　　3.培訓班收入應(yīng)納營業(yè)稅( )

　　A.240元

　　B.3600元

　　C.6400元

　　D.3840元

　　4.關(guān)于委派員工到國外提供咨詢服務(wù)收取咨詢費，依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元，下列稅務(wù)處理方法，不符合法律規(guī)定的有( )。

　　A.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅

　　B.委派員工到國外提供咨詢服務(wù)不征收營業(yè)稅

　　C.收取團體會員會費40000元，不征收營業(yè)稅

　　D.個人會員會費10000元，不征收營業(yè)稅

　　【參考答案及解析】

　　1.

　　【答案】AC【解析】營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(元)，所以選項BD錯誤。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)。3.

　　【答案】D

　　【解析】培訓班收入應(yīng)納營業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)過國家主管部門批準的社會團體，依照社團章程規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅。委派員工到國外提供咨詢服務(wù)征收營業(yè)稅。