二、營業(yè)稅稅額計算基本公式

　　【特別提示】營業(yè)稅計算過程中，計稅依據(jù)和稅額都有一些可以特殊扣減的規(guī)定。

　　(一)營業(yè)額扣除有關(guān)項目的合法有效憑據(jù)

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定可以扣除有關(guān)項目金額后以余額確定營業(yè)額的，納稅人必須提供扣除項目金額相對應(yīng)的符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)：

　　1. 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　　2. 支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證;

　　3. 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明;

　　4. 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　納稅人不提供或提供的扣除有關(guān)項目憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

　　(二)營業(yè)稅稅額抵免

　　1.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　2.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　【例題·單選題】某運輸公司2010年2月運輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。

　　A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000

　　【答案】C

　　【解析】200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。

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