四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　【資料1】

　　2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個月付款、金額為20萬元的商業(yè)匯票，付款人為丙公司。4月20日，丁公司作為保證人在匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱。

　　4月25日，乙公司將該匯票后背書轉(zhuǎn)讓給戊公司，但未記載背書日期。5月15日，戊公司向丙公司提示承兌時，丙公司以其所欠甲公司債務(wù)只有15萬元為由拒絕承兌，

　　戊公司欲行使追索權(quán)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列各項中，屬于該匯票被保證人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.戊公司

　　【答案】A

　　【解析】未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。在本題中，丙公司并未承兌票據(jù)，應(yīng)以出票人甲公司為被保證人。

　　2.關(guān)于乙公司未記載背書日期行為效力的下列表述中，正確的是( )。

　　A.該背書無效

　　B.該背書有效

　　C.該票據(jù)無效

　　D.視為到期日前背書

　　【答案】BD

　　【解析】背書由背書人簽章并記載背書日期;背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書(背書有效)。

　　3.下列票據(jù)當(dāng)事人中，戊公司可以向其行使追索權(quán)的是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　【答案】ABD

　　【解析】持票人可以向票據(jù)的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人(丁公司)中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。在本題中，丙公司并未承兌票據(jù)，并非承兌人，只是票面上記載的付款人，不是票據(jù)債務(wù)人，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，戊公司無權(quán)向丙公司追索。

　　4.戊公司向乙公司行使追索權(quán)的截止時間是( )。

　　A.2013年6月19日

　　B.2013年10月19日

　　C.2013年8月15日

　　D.2013年11月15日

　　【答案】D

　　【解析】商業(yè)匯票中，持票人對出票人、承兌人以外前手的追索權(quán)，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日(2013年5月15日)起6個月內(nèi)行使。

　　【資料2】

　　甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)取得的收入分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)提供住宿服務(wù)取得營業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

　　(2)提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

　　(3)經(jīng)營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機(jī)收入8萬元，支付游藝場租金6.5萬元。

　　(4)舉辦時裝表演活動取得營業(yè)收入17萬元，支付演員勞務(wù)費支出3萬元。

　　已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)項目計算繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.提供住宿服務(wù)

　　B.經(jīng)營游藝場

　　C.提供餐飲服務(wù)

　　D.舉辦時裝表演活動

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項B：應(yīng)按“娛樂業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;(2)選項D：應(yīng)按“文化體育業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

　　2.甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算式中，正確的是( )。

　　A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6(萬元)

　　B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2(萬元)

　　C.(130+140)×5%=13.5(萬元)

　　D.(130+140-90-120)×20%=12(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)提供住宿、餐飲服務(wù)均屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為5%，排除選項ABD;(2)選項C：稅法未規(guī)定納稅人提供住宿、餐飲服務(wù)允許扣除的項目，應(yīng)按收入全額計算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何項目。

　　3.甲度假酒店當(dāng)月游藝場應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(25+10)×5%=1.75(萬元)

　　B.(25+10+2)×3%=1.11(萬元)

　　C.(25+10+2+8)×20%=9(萬元)

　　D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)經(jīng)營游藝場取得的游藝收入、射擊收入、跑馬比賽收入、游戲機(jī)收入均屬于“娛樂業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為20%;(2)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用。

　　4.甲度假酒店當(dāng)月時裝表演應(yīng)繳納營業(yè)額稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.17×20%=3.4(萬元)

　　B.17×3%=0.51(萬元)

　　C.17×5%=0.85(萬元)

　　D.(17-3)×20%=2.8(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)表演(進(jìn)行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動)屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為3%;(2)單位或者個人進(jìn)行演出，以全部收入減去“付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用”后的余額為營業(yè)額，“支付給演員的勞務(wù)費用”并未被稅法列入準(zhǔn)予扣除項目，不得扣除。

　　【資料3】

　　中國公民王某在國內(nèi)甲公司擔(dān)任工程師，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元，全勤獎2000元，崗位津貼1000元，差旅費津貼300元。

　　(2)全年一次性獎金7500元。

　　(3)省級人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎8000元。

　　(4)企業(yè)債券利息3500元，1年期儲蓄存款利息500元。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險公司賠款4000元。

　　(6)應(yīng)邀到某職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課3次，每次講課費1000元。

　　已知：勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(此處略)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.科技進(jìn)步獎8000元

　　B.企業(yè)債券利息3500元

　　C.儲蓄存款利息500元

　　D.保險賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，屬于個人所得稅的免稅項目;(2)選項B：個人取得的企業(yè)債券利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅;(3)選項C：自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅;(4)選項D：保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項目中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼，不予征收個人所得稅。

　　3.下列關(guān)于王某講課費應(yīng)繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：(1000-800)×20%=40(元)

　　B.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160(元)

　　C.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，計征個人所得稅。

　　4.下列關(guān)于王某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當(dāng)月工資高于3500元，全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用;(2)將全年一次性獎金(7500元)除以12個月，按其商數(shù)(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(shù)(0元);(3)全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

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