2008年會(huì)計(jì)職稱考試教材輔導(dǎo)書發(fā)行 搶購(gòu)預(yù)定
3、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序
(1)會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的,由本單位檔案部門提出意見,會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定,并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
(2)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。
(3)銷毀后,監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
4、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案
(1)保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,不得銷毀。
(2)正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
【解釋】本考點(diǎn)多次出現(xiàn)在綜合題中,考生必須掌握。
【例題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中,符合規(guī)定的有( )。
A、會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢
B、會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
C、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀
D、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而非會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
三、會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(重點(diǎn))
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體、對(duì)象
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
【解釋】在單選題或判斷題中,考生應(yīng)注意區(qū)分主體和對(duì)象,不要記反。
【例題1】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。( )(2002年)
【答案】×
【例題2】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指( )。
A、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
D、本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員
【答案】C
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職權(quán)
(1)對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。
【解釋】考生注意如果會(huì)計(jì)人員有權(quán)自行處理的,應(yīng)首先自行處理;只有無(wú)權(quán)處理時(shí),才向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
(二)單位內(nèi)部控制制度(重點(diǎn))
1、不相容職務(wù)相互分離控制
(1)不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先應(yīng)確定哪些崗位、職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。
(2)不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。
【解釋】注意在綜合題中的應(yīng)用。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制
單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限,以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。
4、預(yù)算控制
由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
5、財(cái)產(chǎn)保全控制
財(cái)產(chǎn)保全控制包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制。一般情況下,對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。
6、風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
7、內(nèi)部報(bào)告控制
8、電子信息技術(shù)控制
【例題1】下列各項(xiàng)中,屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有( )。(2007年)
A、不相容職務(wù)相互分離控制
B、授權(quán)批準(zhǔn)控制
C、預(yù)算控制
D、電子信息技術(shù)控制
【答案】ABCD
【例題2】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求,不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離。下列各項(xiàng)中,屬于不相容職務(wù)的有( )。(2006年)
A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦
B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄
C、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管
D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查
【答案】ABCD
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